文档介绍：第九章跨国税收筹划概述2019/》9,1跨国税收筹划的概念当国际投资者的税收筹划活动超越一国的税收管辖范围时,这种税收筹划活动也就具有国际意义。跨国税收筹划是税收筹划活动在国际范围内的延伸和发展,是跨国纳税人利用各国税法规定的差别和漏洞,以种种公开的合法手段减轻国际税负的行为。思考:税收筹划与偷、漏税的区别?2019/12/2中来附经大学》9z跨国税收筹划产生的条件从主观上说,利润最大化是所有从事生产、经营、投资活动的纳税人都追求的共同目标。跨国纳税人期望通过减轻纳税义务来尽可能地增加其税后利润,这已成为实现其经营战略目标的一个重要方面。2019/12/2中来附经大学》9z跨国税收筹划产生的条件从客观上说,造成跨国税收筹划的外部(客观)条件,或者说致使跨国税收成功的客观原因,主要是各国税法及有关法律方面的差异、不完善、不健全及各种法律和规章制度中的缺陷和漏洞。也就是说,当各国税法等规定存在差别、纰漏过多或不够严密时,纳税人降低跨国税收负担的主观愿望就有可能通过对这些税法差别或不足之处的利用而得以实现。2019/12/2中来附经大学》。(GDP)、宽覆盖、》9z跨国税收筹划产生的条件发展中国家大多实行以间接税为主、以直接税为辅的税制体系。(1)税收占国民生产总值的比重较低,一般在10%~20%之间。(2)直接税不占主要地位,所得税制以企业所得税为主。(3)间接税占比大,一般在60%~90%之4)多数国家关税地位突出5)中央集权型的税收管理体制2019/12/2中来财经辱∑》:应当看到,当今世界各国对跨国纳税人收入来源地管辖权都有不同的纳税规定。几乎所有的国家都实行了收入来源地管辖权虽居民管辖权多数国家则在实行收入来源地管辖权的虽公民管辖农同时,还兼行居民管辖权有些国家则在实行收入来源地管辖权的同时,兼行公民管辖权有些国家只实行收入来源地管辖权;还有少数国家则兼行上述三种税收管辖权2019/12/2中来附经大学》,税收优惠越多,税基越小、越窄;反之,税收优惠越少,则税基越大、越宽。在税率确定的条件下,税基的大小、宽窄决定着税负的轻重。因此,各国税法对税基的不同规定就意味着某纳税人的某项所得在一国不能扣除,而在另一国却可能获得扣除的待遇,于是为纳税人进行税收筹划提供了机会2019/12/2中来附经大学》,采用的税率大致可以划分为比例税率和累进税率两种,而税率高低的幅度,应税所得级距的大小,各国的规定又相差很大。因此,这种税率上的差异,客观上也为纳税人对纳税避重就轻的选择创造了前提条件。是税率高低的差异。是税率结构的差异。可见,各国税率上的差异,是避税行为形成的外部原因之一。如果各国均采用相同幅度的同种税率,则避税行为就会有相当程度的减少,然而,这几乎是不可能的2019/12/2