文档介绍：债务重组时修改其他债务条件的会计处理
债务重组时修改其他债务条件的会计处理

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《企业会计制度》规定:以修改其他债务条件进行债务重组的,如果重组债务的几项价值大于将来应付金额,债务人应将重组账面价值减记至将来应付金额,减记的金额确认为资本公积;如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额,债务人不作账务处理。
例:某上市公司应付乙单位100万元销货款,早已逾期,经双方协商处理如下:60%的债务,以现金偿还20万元和一辆汽车抵偿35万元(该汽车账面原价60万元,已计提折旧15万元),豁免5万元;40%的债务延期一年并加付5%的利息。
上述债务重组,重组后应付账款的未来应付金额为42万元(100×40%+100×40%×5%),
账务处理为:
①借:固定资产清理 45万元,
累计折旧 15万元;
贷:固定资产 60万元。
②借:应付账款-乙 100万元,
营业外支出 7万元;
贷:现金 20万元,
固定资产清理 45万元,
应付账款-债务重组 42万元。
这种处理方法不能体现60%和40%的重组协定,而且《企业会计准则-债务重组》(简称《准则》)规定:以现金、非现金资产、债务转为资本方式的组合清偿某项债务的一部分,并对该债务的另一部分以修改其他债务条件进行债务重组的,债务人应将重组债务的账面价值减去支付的现金后的余额,先按非现金资产、债务转为资本方式清偿进行处理,再按修改其他债务条件进行处理。
对于60%部分:
借:应付账款-乙 60万元,
营业外支出 5万元;
贷:现金 20万元,
固定资产清理 45万元。
对于40%部分:由于未来应付金额42万元大于现在应付金额40万元(100×40%