文档介绍：如何防范建安企业四大环节涉税风险
商品流通企业所得税会计处理举例
按照规定,商品流通企业应纳税所得额的计算公式如下: 应纳税所得额=利润总额±税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用±汇兑损益主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本商品销售利润=商品销售收入净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加商品销售收入净额=商品销售收入-销售折扣与折让
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[例]某商场2006年3月有关损益类账户余额如下: 商品销售收入 14000000 商品销售折扣与折让 700000 商品销售成本 8800000 代购代销收入 800000 经营费用 1200000 商品销售税金及附加 400000 其他业务收入 800000 其他业务支出 500000 管理费用 260000 财务费用 140000 营业外收入 100000 营业外支出 220000 投资收益 80000
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按规定,该商场企业所得税按月预缴,年终汇算清缴。另外该企业有50000元超过计税工资的工资支出。
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月终,企业应将损益类各科目余额结转到“本年利润”科目,作如下会计分录:
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借:商品销售收入 14000000 代购代销收入 800000 其他业务收入 800000 营业外收入 100000 投资收益 80000 贷:本年利润 15780000
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借::本年利润 12220000 贷:商品销售折扣与折让 700000 商品销售成本 8800000 经营费用 1200000 商品销售税金及附加 400000 其他业务支出 500000 管理费用 260000 财务费用 140000 营业外支出 220000
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根据“本年利润”科目借贷方余额结出利润总额: 利润总额=15780000-12220000=3560000元应纳税所得额=利润总额+永久性因素=3560000元+50000元=3610000元应纳税额=3610000×33%=