文档介绍：讲解人朱国海房地产营改增具体应对Yoursitehere营改增基础知识Yoursitehere营业税的重复征收严重Sub建筑公司提供建筑劳务房子抵顶工程款5000万建筑公司房地产公司合计营业税5000*3%=1505000*5%=250400增值税5000*11%-5000*11%=05000*11%-5000*11%=00地产公司Yoursitehere增营之争Sub现场消费—营业税现场消费—营业税打包带走—增值税简易征收现场消费—营业税打包带走—增值税一般计税现场消费—增值税一般计税6%打包带走—增值税?影视放映简易计税现场销售销售餐饮服务打包带走销售货物Yoursitehere增值税基本原理Sub商品价格=C+V+M物料人力剩余价值流动资产固定资产机器设备不动产生产型增值税流动资产进项可以抵扣收入型增值税固定资产按照磨损程度抵扣进项,即按折旧年限抵扣不完全消费型增值税固定资产中机器设备进项税金一次性抵扣消费型增值税固定资产中动产和不动产进项税金一次性抵扣部分政府性资金等通过差额征税解决凭票抵扣(扣税法)(扣额法)Yoursitehere一般纳税人与小规模纳税人Sub一般纳税人小规模纳税人一般计税方法应纳税额=销项税额-进项税额-留抵税额应纳税额=销售额*征收率简易征收方法应纳税额=销售额*征收率简易征收方法月销售额不足3万,免税。简易征收必须有文件一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。Yoursitehere一般纳税人标准Sub50万500万80万只要有一项达到办理一般纳税人标准后,全部业务均按照一般纳税人处理。增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)资格实行登记制,登记事项由增值税纳税人(以下简称纳税人)向其主管税务机关办理国家税务总局2015年18号Yoursitehere原增值税税率表原增值税纳税人税率销售或者进口货物(另有列举的货物除外);提供加工、修理修配劳务17%销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产17%、食用植物油、鲜奶13%、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气,、报纸、、化肥、农药、农机(整机)、(指各种动、植物初级产品);音像制品;电子出版物;二甲醚出口货物零税率Yoursitehere增值税税负率与企业利润Sub甲企业一般纳税人消费者乙企业小规模纳税人消费者支付价款117,取得税额17专票以不含税价120出售支付价款100,%%20不考虑附加税费Yoursitehere增值税免税路径的选择Sub增值税税率10%销售额税款上缴国库生产商**********生产商22000200200-100生产商33000300300-200批发商4000400400-300零售商5000500500-400合计500有增值税标准税率的分配链