文档介绍：审计风险与风险基础(导向)审计内容审计风险失败案例、表现及其实际危害风险基础审计风险基础审计的应用一管理当局舞弊审计山东正源和信会计师事务所王夕贤**********审计风险失败案例、表现及其实际危害、审计风险理论上的定义2、审计失败案例(银广厦、安然、世通、验资案例)3、管理当局舞弊及其特征4、CPA对审计准则及审计责任的理解异议5、审计风险外延的拓展1、审计风险理论定义CPA职业-》经济警察?企业医生?贩子(买卖信息资源)?风险?利益?左右为难?通同作弊?误导?诉讼?行政责任?民事责任?医院?妻离子散?灭顶之灾?刑事责任?监狱?课程目的:研讨一种新的审计方法,对付日趋复杂和严重的审计风险。1、审计风险理论定义审计风险是指会计报表存在重大错报和漏报而CPA审计后发表不恰当意见的可能性1、审计风险理论定义包括:误受险一取证和判断失误存在未发现;误拒险-取证和判断失误-不存在而审计意见错误审计风险理论定义技术风险:因审计技术原因导致的责任风险,如审计方法落后、审计过失、审计质量控制有缺陷等。表现为财务报表有问题而CPA没有查出。1、审计风险理论定义道德风险:职业道德原因导致的责任风险,如独立性问题,利益驱动等。表现为CPA查出了问题而没有正确报告(失去客户?)审计风险的基本模式:审计风险=财务报表风险*控制风险*审计风险上述模式导入的审计方法:账项基础审计和制度基础审计1、审计风险理论定义·独立审计准则具有法律效力,严密执行应视为恪尽职守。1980年恢复,20年的历史,90年代前,政府审计?社会审计?工作底稿。90年代开始发展资本市场,上市指标(额度制与审批制制度安排)、国营企业、剥离、母子、包装、上市门槛、虚假、圈钱、反哺-一股独大;增发、配股指标与门槛—年报造假;银丿厦、麦科特、蓝田股份、黎明、湖北立华(幸福实业、康赛、美而雅、湖北日化、活力28)1、审计风险理论定义调查显示:基金管理人士中88%的认为我国的上市公司存在会计信息失真现象审计风险是个广义的概念。是审计职业固有的吗?客户有问题,CPA就一定逃脱不了干系吗?独立审计准则是个保险箱吗?2、审计失败案例·中天勤的悲哀:合并风险的典范。60家上市公司,300多人,合并当年年报银广厦倾覆2002年2月被财政部、证监会撤消。签字CPA被判26-30个月徒刑,3万罚金。悲哀的银广厦:94年成立,6月深圳上市。政治导入(种草治沙)企业形象迅速上升,99年底股价13、97,20年4月19日为35、83,4月20日分红10送10;2000年12月29日涨到37、99元,综合全年上涨440%,目前股价3元左右