文档介绍：第6章流动资产的核算
第六章流动资产的核算
第一节流动资产概述
一、流动资产的定义和分类
(一)流动资产的定义
流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。它分为现金及银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。
(二)流动资产的分类:
11>. 按流动性的大小,可将流动资产分为速动资产和盘存资产
2. 按所处的阶段不同,可将流动资产分为生产领域的流动资产和流通领域的流动资产。
二、流动资产的特点
1、并存性
2、起继性
3、波动性
第二节货币资产的核算
一、货币资产的概念
货币资产是指企业所拥有的处于货币形态的那部分流动资产。货币形态的流动资产,包括现金、银行存款和其他货币资金。
二、现金的核算
(一)、现金的概念
1、广义的现金是指企业所拥有的硬币、纸币、银行的活期存款以及各种可作交换的结算媒介,如支票、本票、银行汇票等。
2、狭义的现金仅指存放在企业财务部门的各种现钞和企业的下属各部门为了支付日常经济活动的零星开支而储备的备用金,在会计学上所指的现金是指狭义现金。
(二)现金的收支范围
1、现金的支出范围(P136,七条) 2、现金的收入范围
(三)库存现金的管理
1、控制库存现金的规模
2、控制坐支现金
3、建立健全现金的内部控制制度
1. 设置帐户
2. 帐务处理
3. 登帐要求(p141)
(四)现金业务的帐务处理
[例6-1] 宜丰公司用现金支付公司总部水费500元。
借:管理费用 500
贷:现金 500
[例6-2] 宜丰公司从银行提取现金100000元。
借:现金 100000
贷:银行存款 100000
(五)备用金的核算
1. 备用金的性质:财务部门预先支付给其他部门或下属单位的备用款。有一般备用金和定额备用金。
2. 备用金的帐务处理
(1)某部门设立备用金时
借:其他应收款—备用金—××部门×××
贷:现金(银行存款) ×××
[例6-3]拨付给销售处备用金5000元。
借:其他应收款—备用金—销售处 5000
贷:现金 5000
(2)报销时:
借:××费用×××
贷:现金×××
[例6-4]销售处报销运费1000元,办公费500元
借:营业费用 1500
贷:现金 1500
(3)收回备用金时
借:现金×××
××费用×××
贷:其他应收款—备用金—×× 部门×××
三、银行存款的核算
( 一)、银行结算的方式
1. 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种存款。
2. 银行结算方式
(1)银行汇票结算
银行汇票是汇款人将款项交存当地开户银行,由银行签发汇票给汇款人,持往异地办理转帐结算或支取现金的一种银行票据。样式:p150
*(2)银行本票结算
银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
(3)支票结算
支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
样式:p144
(4)商业汇票结算方式
商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
商业承兑汇票是付款人以其信用承诺付款的商业汇票。
样式:p147
银行承兑汇票是银行承诺在付款人无力支付时将支付票款的商业汇票。样式:p146
(5)汇兑结算方式: 汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式.
(6)委托收款结算方式:委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
*(7)托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式。
(二)、银行存款的帐务处理
1. 设置帐户
2. 帐务处理
3. 登记帐簿
销货收款:
借:银行存款×××
贷:主营业务收入×××
应交税金—应交增值税×××
购货付款:
借:原材料×××
应交税金—应交增值税×××
贷:银行存款×××
[例6-5]企业收到某单位归还的购货款
5 000元。
借:银行存款 5 000
贷:应收帐款式 5 000
企业支付前欠某公司的货款20 000元。
借:应付帐款 20 000
贷:银行存款 20 000
(三)、银行存款的核对
1. 银行存款核对的意义
未达帐项:由于结算凭证到达企业和银行的时间不同,导致一方已记帐而另一方未记帐的帐项。
2. 银行余额调节表的编制
规则是:从各自的余额出发,加上对方已收己方未收的款项,减去对方已付己