文档介绍：第七章流动资产的核算
第七章流动资产的核算
第一节货币资金的核算
第二节应收及预付款项的核算
第三节低值易耗品和其他流动资产的核算
第一节货币资金的核算
资金是指在保险公司的经营活动中以货币形态存在的资产,包括现金和银行存款。
一、现金的核算
(一)现金的管理
11>.严格控制现金的使用范围
(1)支付职工工资、津贴、离退休金、退职金;
(2)按规定支付给各单位、个人的各种奖金;
第一节货币资金的核算
一、现金的核算
(3)支付个人劳动报酬;
(4)各种劳保福利费及国家规定对个人的现金支出;
(5)出差人员必须随身携带的差旅费;
(6)支付给个人的各种赔款、死伤医疗给付、保户储金、保户借款、满期给付、年金给付、退保金等;
(7)支付给单位的低于银行结算起点的各种支出;
第一节货币资金的核算
(二)现金的核算
其具体帐务处理为:
(1)从银行提取现金:
借: 现金
贷: 银行存款
将现金存入银行:
借: 银行存款
贷: 现金
第一节货币资金的核算
(二)现金的核算
(3)公司因其他原因收到现金:
借: 现金
贷: 有关科目
支出现金:
借: 有关科目
贷: 现金
第一节货币资金的核算
(二)现金的核算
现金短缺:
借: 待处理财产损溢(待处理流动资产损溢)
贷: 现金
现金溢余
借: 现金
贷:待处理财产损溢(待处理流动资产损溢)
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第一节货币资金的核算
(二)现金的核算
待查明原因后作如下处理:
(1)如为现金短缺:
属于应由责任人赔偿:
借:其他应收款、现金
贷:待处理财产损溢(待处理流动资产损溢)
属于应由保险公司赔偿:
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢(待处理流动资产损溢)
第一节货币资金的核算
(二)现金的核算
属于无法查明的其他原因
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢(待处理流动资产损溢)
(2)如为现金溢余,属于应支付给有关人员
或单位的:
借:待处理财产损溢(待处理流动资产损溢)
贷:其他应付款
第一节货币资金的核算
(二)现金的核算
属于无法查明原因的现金溢余:
借:待处理财产损溢(待处理流动资产损溢)
贷:营业外收入
注意:财产保险公司没有设置“待处理财产损溢”科目,现金溢余和现金短缺的核算通过“其他资产”科目核算。
第一节货币资金的核算
二、银行存款的核算
(一) 银行存款的管理
(二) 银行存款的内部控制
,既要保证业务正常需要,又要防止大量存款闲置。
,实行钱账分管原则。
。
。
。
(三)银行存款的核算
第二节应收及预付款项的核算
应收及预付款项是保险公司日常经营业务中发生的与公司外部、与公司内部各部门及职工之间往来而尚未结算的公司拥有的短期债权。
一、应收利息的核算
公司购人债券,如果实际支付的价款中包含己到付息日但尚未领取的利息:
借:短期投资
长期债权投资
应收利息
贷:银行存款
第二节应收及预付款项的核算
一、应收利息的核算
公司购入分期付息、到期还本的债券确认收益时:
借:应收利息
贷:投资收益
公司计提长期债券应收利息:
借:长期债权投资
贷:投资收益
已到付息日但尚未领取的利息:
借:应收利息
贷:长期债权投资
第二节应收及预付款项的核算
一、应收利息的核算
公司计提短期债券应收利息:
借:应收利息
贷:利息收入
收到应收利息时:
借:银行存款
贷:应收利息
第二节应收及预付款项的核算
一、应收利息的核算
经确认为坏账的应收利息,冲销坏账准备:
借:坏账准备
贷:应收利息
已确认坏账并转销的应收利息,以后又收回的:
借:应收利息
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收利息
第二节应收及预付款项的核算
二、应收股利的核算
公司对外长期股权投资应分得现金股利:
借:应收股利
贷:投资收益
长期股权投资