文档介绍：企业内部控制规范第五章资金控制
企业内部控制规范
主讲:谢卫华
财经类经典作品
第五章
资金控制
资金控制的重要性
由于货币资金的极端重要性,企业一般都十分重视对货币资金的有效控制,并将控制目标具体化。资金内部控制制度的基本目标是:加强货币资金管理,降低资金使用成本,降低企业财务风险,货币资金使用的合法性与合理性,提高资金的使用效益,货币资金的安全、完整。
资金的控制必须遵循国务院、财政部、中国人民银行、国家外汇管理局等主管部门颁布的《现金管理暂行条例》、《人民币银行结算账户管理办法》和《中华人民共和国外汇管理暂行条例》等各种法规和规章,正确使用各种银行结算工具,按照规定核定库存现金限额,按现金收付范围使用现金。
资金管理风险
资金管理违反国家法律法规,可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
资金管理未经适当审批或超越授权审批,可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规的要求,可能导致受到处罚而造成资金损失。
资金记录不准确、不完整,可能造成账实不符或财务报告信息失真。
有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章,可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。
资金控制要点
职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确、规范,机构设置和人员配备应当科学、合理。
现金、银行存款的管理应当合法合规,银行账户的开立、审批、使用、核对、清理应当严格、有效,现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。
资金的会计记录应当真实、准确、完整、及时。
票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录,银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格、有效。
*
徐某从职校毕业后进入某有限公司财务科工作。该公司出于某种原因,出纳与财务两项职务全由徐某一人承担,她还负责保管单位的全部支票、支票印鉴章等,同时负责出国人员差旅费核销等工作。
在一次审核出国人员王某等的出国费用开支账单时,徐某动了私念。按照企业内部规定的操作程序,先由徐某对出国人员制作的出国费用开支登记表、多余的外币及有关的出国费用凭证进行审核,然后制作核销表,最后拿着核销表到银行核销,并将多余的外币折算***民币解回人民币账户。徐某抱着
“偷偷侵吞这笔多余的美元不会有第二个人知道的”想法,第一次侵吞了王某交回的剩余美元,并于第二天将美元兑换***民币存入个人炒股账户,结果一直无人过问此事。
此后,徐某胆大妄为,利用上述方法多次***外币,先后***美元、港币、日元等折合人民币共计18余万元,用于炒股和个人享受。由于炒股亏空越来越大,她又变换手法利用票据******,如擅自开具现金支票、提取现金,在7个月中先后***30余万元,竟然也没有被发现。
第二年,徐某被调换工作,因害怕交接账目时暴露自己的罪行,她把股票抛掉后带着14万元现金逃到苏州、南京、杭州等地。经过一段时间的痛苦思考,徐某于两年后向公安机关投案自首。
出纳与财务职务没有分离!
支票管理不符合规定!
缺乏必要的控制手段!
为什么徐某会自我暴露?
怎样定期或不定期实施内部控制评价以防范风险?
……
18岁的黄某中专毕业后被分配进某工程公司第三分公司财务科工作,出任某项目部出纳兼会计。某天,他与公司另一项目负责人一起吃饭时,对方轻声告诉他:“我们项目部有人冒充领导签字报销没有被发觉。”黄某听后心里顿时一动。之后,他陆续拿来自己和朋友、同学吃饭的发票,依葫芦画瓢,描上领导的签名后就给报销了。几次“小打小闹”竟无人察觉,他胆大起来,干脆从饭店讨来空白发票,一报就是几千元。黄某以业务招待费的名义,先后十多次假冒领导签字,虚报了2万余元费用。
◆案例介绍
黄某参与赌博输钱以后并没有悬崖勒马,而是又想到了***,他以为“还是以开支票套现的办法比较安全,公司一般不查账,不会被发觉的”。于是,黄某利用支付正常的施工费,涂改了工程付款会签单,虚加了11>.95万元金额,在假冒总经理签名后,他将单子分别交给公司近10个部门的负责人审批。或许是见总经理签了名,整个审批过程就像一条顺畅的流水线,无遮无拦。凭着这张手续齐全的会签单,黄某堂而皇之地从公司财务部门开取了支票,又到自己朋友开的一家装潢公司套取了第一笔现金——。。失去理智和判断力的黄某如法炮制,先后套取现金80余万元,且数额一次比一次大,其中最大的一笔达40万元!除此之外,他还挪用了由他保管的10余万元备用金。
一笔笔***先后被黄某投进了赌场,但却是屡战屡败,他输光了90多万元***。
◆案例介绍
上述案例反映出有的企业资金控制和内部审核制度相当薄弱,没有完善的职务分离控制和内部审核制度,致使黄某这样的小出纳一错再错。
在资