文档介绍：神华集团有限责任公司财务会计制度第10章其他流动资产会计核算
神华集团有限责任公司财务会计制度
第10章其他流动资产会计核算
第10章其他流动资产会计核算
103>.1 摘要
本章叙述其他流动资产的主要会计处理,涉及到的科目包括应收股利、应收利息、其他应收款、预付账款、应收补贴款和待摊费用。这些科目的定义和核算范围及会计处理方法在以下各节中分别论述。
>2 应收股利
概述
本节叙述“应收股利”科目的主要会计处理,应收股利科目核算企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应收其他单位的利润,也在本科目核算。
任何与上述定义不一致的实务需报与神华集团公司财务部批准。应收股利的会计科目识别代码为1121。
应收股利(续)
应收股利的主要会计处理
短期投资
企业购入股票,如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利,应
借:1101(短期投资,按实际成本,即实际支付的价款减去已
宣告但尚未领取的现金股利)
借:1121(应收股利)
贷:1002(银行存款,按实际支付的价款)
收到发放的现金股利,应
借:1002(银行存款)
贷:1121(应收股利)
长期投资
企业对外长期股权投资应分得的现金股利或利润,于被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时,应
借:1121(应收股利)
贷:5201(投资收益,或长期股权投资)
收到现金股利时,应
借:1002(银行存款)
贷:1121(应收股利)
应收利息
概述
本节叙述“应收利息”科目的主要会计处理,应收利息科目核算企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息,在“长期债权投资”科目核算,不在本科目核算。
任何与上述定义不一致的实务需报与神华集团公司财务部批准。应收利息的会计科目识别代码为1122。
应收利息(续)
应收利息的主要会计处理
购入债券
企业购入债券,实际支付的价款中包含已到付息期尚未领取的债券利息,应
借:1101(短期投资,或长期债权投资,按实际成本,即实际支
付的价款减去已到付息期但尚未领取的利息)
借:1122(应收利息,按应收取的利息)
贷:1002(银行存款,按实际支付的价款)
分期付息的债券利息
企业购入分期付息、到期还本的债券,以及取得分期付息的其他长期债权投资,已到付息期而应收未收的利息,于确认投资收益时,应
借:1122(应收利息,按应获得的利息)
贷:5201(投资收益)
企业收到利息时,应
借:1002(银行存款,按实际收到的金额)
贷:1122(应收利息,按应收到利息账面余额)
借/贷:5201(投资收益,按其差额)
其他应收款
概述
本节叙述“其他应收款”科目的主要会计处理,其他应收款科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项,包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款,应向职工收取的各种垫付款项,以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。
其他应收款主要核算内容:
应收的各种赔款、罚款;
应收出租包装物租金;
应向职工收取的各种垫付款项;
备用金(向各职能科室、车间等拨出的备用金);
存出保证金,如租入包装物支付的押金;
预付账款转入;
其他各种应收、暂付款项。
企业拨出用于投资、购买物资的各种款项,不得在本科目核算。
任何与上述定义不一致的实务需报与神华集团公司财务部批准。其他应收款的会计科目识别代码为1133。
其他应收款(续)
其他应收款的主要会计处理
企业发生其他各种应收款项时,应
借:1133(其他应收款)
贷:XXXX(有关科目)
收回各种款项时,应
借:XXXX(有关科目)
贷:1133(其他应收款)
实行定额备用金制度的企业,对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销,财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时,应
借:5502(管理费用,或其他有关科目)
贷:1001(现金,或银行存款)*
* 报销数和拨补数都不再通过其他应收款核算。
企业以其他应收款与其他单位的资产交换,或者以其他资产换入其他单位的其他应收款等,比照应收账款的相关核算规定进行会计处理。
企业应当定期或者至少于每年年度终了,对其他应收款进行检查,预计其可能发生的坏账损失,并计提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因,追究责任。对确实无法收回的,按照管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失