文档介绍：案例分析 ——多产品经营本-量-利分析探讨
1
精选课件
案例背景
饭店业是现代服务业的重要组成部分，一个地区高星级饭店的规模、数量往往成为该地区经济发展水平、改革开放程度的标志。在实际的经营活动中，高星级饭店大部分都是进行多产品经营的，通常提供的服务有客房、餐饮、娱乐、洗浴、商场、商务服务等项目，因此，有必要对多产品经营的本-量-利分析进行研究。
2
精选课件
某饭店的销售组合（单位：元）
项目
客房
餐饮
商场
单位销售价格
1000
300
200
单位变动成本
20
150
140
单位边际贡献
980
150
60
单位边际贡献率（%）
98
50
30
基本数据
某饭店有客房、餐饮、商场三种产品，预计年销售额为2亿元，相应的预期利润为6000万元，年固定成本分摊为8600万元。
3
精选课件
销售额为2亿元的销售组合（单位：万元）
项目
客房
餐饮
商场
合计
百分比%
销售组合%
45
40
15
100
销售额
9 000
8 000
3 000
20 000
100
变动成本
180
4 000
2 100
6 280
边际贡献
8 820
4 000
900
13 720
固定成本
8 600
利润
5 120
4
精选课件
案例分析的目标
一、现有销售组合利润总额只有5120万，按照现有的三种产品的贡献毛益，确定最佳的销 售组合能实现6000万利润。
二、对三种产品的价格进行合理设计，确保实现6000万利润。
三、企业的固定成本减低到什么程度能实现6000万利润
四、单位变动成本降低到什么程度时能实现6000万利润
五、企业不赢不亏的状态分析
六、设计一下企业最好的获利方案。
5
精选课件
销售额为2亿元的销售组合（单位：万元）
项目
客房
餐饮
商场
合计
百分比%
销售组合%
50
45
5
100
销售额
10 000
9 000
1 000
20 000
100
变动成本
200
4 500
700
5 400
27
边际贡献
9 800
4 500
300
14 600
73
固定成本
8 600
利润
6 000
一、改变销售组合
调整客房、餐饮、商场的比例为50:45:5，则利润将实现
6000万元
6
精选课件
二、改变产品价格
由于对客房、餐饮和商场的价格的调整会导致利润的不同变化，所以通过计算三种产品价格变化对利润的敏感系数，得出不同产品价格对利润的影响程度，以作出合适的选择达到目标利润。
7
精选课件
本-量-利关系中的敏感性分析主要是研究两方面的问题：
一是有关因素发生多大变化时会使企业盈利变为亏损；
二是有关因素变化对利润变化的影响程度。
敏感系数＝目标值变动百分比÷因素值变动百分比
（敏感系数为正，表示与利润同向增减变动。敏感系数未付，表示与利润反向增减变动。）
通过敏感性分析，企业的决策人员可以知道利润对哪些因素的变化比较敏感，而对哪些因素的变化不太敏感，以便分清主次，抓住重点，确保目标利润的实现。
敏感性分析简介
8
精选课件
假设价格变动2%
假定价格上升2%，其他因素保持不变：
（1）客房：新价格=1000×（1+2%）=1020元
利润=（1020－20）×（9000/1000）+4000+900－8600=5300万元
客房价格对利润的敏感系数=%/2%=
（2）餐饮：新价格=300×（1+2%）=306元
利润=（306－150）×（8000/300）+8820+900－8600=5280万元
餐饮价格对利润的敏感系数=%/2%=
（3）商场：新价格=200×（1+2%）=204元
利润=（204－140）×（3000/200）+8820+4000－8600=5180万元
商场价格对利润的敏感系数=%/2%=
9
精选课件