文档介绍：1 第一章现金盘盈: 借:库存现金现金盘亏:借:待处理财产损益贷:待处理财产损益贷:库存现金借:待处理财产损益借:管理费用(其他应收) 贷:营业外收入(其他应付) 贷:待处理财产损益其他货币资金: 借:其他货币资金-银行汇票(同城、异地) 借:原材料-银行本票(同城) 应交税费-增(进) -信用卡存款银行存款(被退回剩余的钱) 贷:银行存款贷:其他货币资金-银行汇票(本票、信用卡款) 应收票据:收到抵偿前欠: 借:应收票据到期:借:银行存款背书转让:借:原材料贷:应收账款贷:应收票据应交税费-增(进) 销售收到: 借:应收票据贷:应收票据贷:主营业务收入应交税费-增(销) 应收账款:无折扣: 借:应收账款商业折扣:借:应收账款现金折扣: 借:应收账款贷:主营业务收入贷:主营业务收入(折扣后) 贷:主营业务收入应交税费-增(销)应交税费-增(销)(折扣后)应交税费-增(销) 银行存款(垫付运费) 银行存款(垫付不折扣) 银行存款(垫付) (在条件期间内付款) 借:银行存款财务费用(现金折扣额)=主营业务收入*比例( 1/10 天= 1%; 2/20 天= 2%; N/30 天=不享受) 贷:应收账款其他应收款:发生: 借:其他应收款收回: 借:应付职工薪酬(为职工垫付药) 贷:其他业务收入(出租包装物租金) 库存现金(收回赔款) 营业外收入(罚款) 贷:其他应收款银行存款(为职工垫付) 当期应计提的坏账准备=坏账准备余额(贷)-当期按应收款项计算应计提的坏账准备(大) +发生坏账(借) 例:应收账款 100 按 10% 计提坏= 10;发生坏账(借)= 3;坏账余额(贷)= 12 当期应计提的坏账准备(小)= 12-10+3 应收账款减值:备低法:计提时:借:资产减值失损直接转销法: 借:资产减值失损贷:坏账准备贷:应收账款实际发生时:借:坏账准备贷:应收账款冲回多提的:借:坏账准备贷:资产减值失损已确认并转销又收回:借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款交易性金融资产: 取得时:借:交易性金融资产-成本(公允价值:花的钱数减去以下各项后净额) 投资收益(交易费用) 应收利息(卖方已到付息但尚未支付) 应收股利(卖方已宣告但尚未发放) 贷:银行存款持有期间-股利与利息:借:应收股利(面值*利率) 2 应收利息(面值*利率) 贷:投资收益-资产负债表日:借:交易金融资产-公允价值变动贷:公允价值变动损益(上涨) 借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产-公允价值变动(下跌) 处置时:借:应收利息(已结算利息日起到处置时期间应收的利息) 贷:投资收益( 1) 借:银行存款(价款-手续费) 贷:交易性金融资产-成本-公允价值变动(上涨) 应收股利(利息) 投资收益(差额部分 2) 借:公允价值变动损益贷:投资收益( 3) 出售时投资收益=投资收益 1+2+3 借:银行存款(价款-手续费) 交易性金融资产-公允价值变动(下跌) 贷:交易性金融资产-成本应收股利(利息) 投资收益(差额部分) 借: 投资收益贷:公允价值变动损益出售时确认的投资收益=出售价款-初始入账成本存货:出发存货的计价法: 实际成本法: 先进先出法:先购进的先领用例: 1号结存 200 千克每千克 3元解: 200 千克*3元+30 千克*2元+8千克*4元 2号购入 30千克每千克 2元= 600+60+32 = 692 元 3号购入 40千克每千克 4元 5号发出 238 千克求发出材料的成本? 月未一次加权平均法: 单位成本=(月初的数量*单价+本月进入的数量*单价) /月初数量+本月进入的数量月末库存存货的成本=月末库存存货的数量*单位成本=月初+本月收入-本月发出例: 1号结存 200 千克每千克 3元解: 单位成本=( 200*3+30*2+40*4 )/( 200+30+40 )= 840/270 = 2号购入 30千克每千克 2元发出材料成本= 238* = 3号购入 40千克每千克 4元 5号发出 238 千克求发出材料的成本? 移动加权平均法: 第一次领用=加权平均法第二次领用= (上次领用后结存实际成本+二次领用前进入的实际成本)/(上次领用后结存数量+二次领用前进入数量) (以此类推) 例: 1号结存 200 千克每千克 3元解: 3号发出单位成本=( 200*3+30*2 )/( 200+30 )= 660/230 = 2号购入 30千克每千克 2元3号发出材料成本= 210* = 结存成本= ( 200+30-210 ) * = 3号发出 210 千克 6号发出单位成本=( +100*4 )/( 20+100 )= 5号购入 100 千