文档介绍：第3章 国际重复征税及其解决办法
国际重复征税问题的产生
避免同种税收管辖权重叠所造成
的国际重复征税的方法
不同税收管辖权重叠所造成的国
际重复征税的减除方法
所得国际重复征税减除方法的
经济分析
国际税收》(第二版) 朱青编著
国际重复征税问题的产生
什么是国际重复征税
所得国际重复征税产生的原因
国际税收》(第二版) 朱青编著
国际重复征税问题的产生
什么是国际重复征税
法律性重复征税:两个或两个以上拥有税收管辖权的征税主体对同一纳税人的同一课税对象同时行使征税权产生的重复征税。
经济性重复征税:两个或两个以上征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时行使征税权产生的重复征税。
国际重复征税:两个或两个以上的国家,在同一时期内,对同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。
国际税收》(第二版) 朱青编著
国际重复征税问题的产生
所得国际重复征税产生的原因
(1)居民管辖权与地域管辖权的重叠
(2)公民管辖权与地域管辖权的重叠
(3)公民管辖权与居民管辖权的重叠
国际税收》(第二版) 朱青编著
避免同种税收管辖权重叠所造成 的国际重复征税的方法
约束地域管辖权的国际规范
国际税收》(第二版) 朱青编著
避免同种税收管辖权重叠所造成的国际重复征税的方法
(1)长期性住所(permanent home)
(2)重要利益中心(center of vital interests)
(3)习惯性住所(habitual abode)
(4)国籍(nationality)
国际税收》(第二版) 朱青编著
避免同种税收管辖权重叠所造成的国际重复征税的方法
约束地域管辖权的国际规范
经营所得(营业利润)
劳务所得
投资所得
财产所得
国际税收》(第二版) 朱青编著
不同税收管辖权重叠所造成的所得国际重复征税的减除方法
扣除法
减免法
免税法
抵免法
国际税收》(第二版) 朱青编著
不同税收管辖权重叠所造成的所得国际重复征税的减除方法
扣除法
一国政府在对本国居民的国外所得征税时,允许其将该所得负担的外国税款作为费用从应税国外所得中扣除,只对扣除后的余额征税的方法叫做扣除法。
国际税收》(第二版) 朱青编著
不同税收管辖权重叠所造成的所得国际重复征税的减除方法
扣除法举例:
假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元,其中来自于甲国(居住国)的所得70万元,来自于乙国(非居住国)的所得30万元;甲国公司所得税税率为40%,乙国公司所得税税率为30%。如甲国实行扣除法,分析该公司的纳税情况。
国际税收》(第二版) 朱青编著