文档介绍：培训考试税务检查案例（答案）
税务稽查案例三
一、检查要求
1、根据所给的资料，对江城公司（国有企业） 2009年度应缴纳的地方各税进行全面检查，附加税费只考虑城市维护税和教育费附加。检查时间为 2010年6月。
2、根据国家税收法规和财务会计制度的规定，指出所给资料中有关会计核算及纳税事项的错误之处，简要说明法规依据及涉税计算，做出相关的调账分录。
3、根据各项检查计算结果，写出较规范的稽查
账报告。
二、公司简介
江城公司于2005年4月成立，注册资本500万元，主营A商品生产销售，兼营货物运输、餐饮和娱乐服务，下设三个非独立核算的产品生产销售部、运输部和餐饮娱乐部。2009年月均在册职工人数200 人。2009年底固定资产账目反映房屋原值500万元, 土地证上反映占地面积10000M2 , 土地等级为二级，单位税额8元/M2。原材料按实际成本核算，采用约当产量法将生产成本在完工产品与在产品之间分配, 全月一次加权平均法结转材料成本和商品销售成本。
（说明：公司相关业务票据真实，个人所得税按人平均计算缴纳，计算房产余值的扣除比例为20%）
三、案情核算资料
（一）有关账表资料
1、2009年损益表有关内容
（金额单位：元）
项目
本年累计
主营业务收入
18000000
减：主营业务成本
11000000
经营费用
3600000
经营税金及附加
600000
主营业务利润
2800000
加：其他业务利润
300000
减：管理费用
2000000
财务费用
400000
加：投资收益
300000
经营利润
1000000
营业外收入
100000
减：营业外支出
300000
利润总额
800000
减：企业所得税
200000
净利润
600000
注：主营业务收入18 000 000元，其中商品销售收入12 000 000元，运输收入 2 000 000元，餐饮收入3 000 000元，娱乐收入1 000 000元。
2、2009年度已申报缴纳各税情况如下：（金额单位：元）
已交增值税
500000
已交营业税
410000
其中：运输业营业税
60000
餐饮业营业税
150000
娱乐业营业税
（税率20%
200000
已交城建税
63700
已交教育费附加
27300
已交房产税
45000
已交城镇土地使用税
40000
已交企业所得税
200000
已交个人所得税（工资薪金代扣）
20000
（二）有关业务及会计处理
1、3月31日，餐饮娱乐部卡拉 0K厅取得收入共计 30000 元，当天公司将该项收入作为季度奖发给职工。会计处理为：
借
：现
金
30
000
贷：
应付职工
薪
酬
30
000
借
：应
付职工
薪
酬
30 000
贷
：现
金
30 000
（1）公司将卡拉0K厅取得收入30 coo元直接作为季度奖发给职工，逃了营业税、城市维护建设税（以下简称城建税）和教育费附加，也影响了企业所得税。同时还涉及到个人所得税税（后面计算）。（分）
（ 2）应补流转税费及影响的企业所得税应纳税所得额：
应补营业税=30 000 X 20%=6000 （元）（分）
应补城建税 =6000 X 7%=420 （元）（分）
应补教育附加=6000 X 3%=180 （元）（分）
应调减应纳税所得额 =900＋63＋27=6600 （元）
（ 3）调账分录：
借
：以前年度
损益
调
整
6600
贷：应交税费—
—查补
营
业
税
900
应交税费—
—查补
城
建
税
63
应交税费——
查补教
育
附
加
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2、4月 1 日，将餐厅一楼临街门面（原值 50 万元）经改造后出租，与租户签订了为期二年的租赁合同，月租金 20000元，按季给付，首期收租金 60000
元，会计处理为：
借：
银行
存
款
60 000
贷
：管理
费
用
60 000
（后经核实，
7月 1 月和 10 月 8日，
分别收取租
金 60 000 元，会计处理与上述一致