文档介绍：1
第二章货币资金与交易性金融资产
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第一节货币资金
一、货币资金的性质与范围
二、货币资金内部控制制度
三、主要科目及在会计报表上列示
四、现金管理
五、银行存款管理
六、其他货币资金
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一、货币资金的性质与范围
(一)货币资金的性质
货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。
(二)货币资金的范围
从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
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二、货币资金内部控制制度
内部控制制度是指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。
货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、制定严格的现金管理及检查制度等。
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现金的内部控制包括:
1．实行职能分开原则
2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证
3．建立收据和发票的领用制度
4. 加强监督与检查
5. 企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一
人长期从事出纳工作
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三、货币资金应设置的科目及在报表上的列示
“库存现金”科目
核算企业的库存现金，不包括内部周转使用的备用金。
“银行存款”科目
核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。

“其他货币资金”科目
核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。
资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金
的各组成项目单独列示。
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四、现金管理
（一）现金的使用范围
（1）职工工资、津贴；
（2）个人劳动报酬；
（3）颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出等；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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（二）库存现金限额
企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核
定，一般为三至五天的零星开支需要量。
边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可
以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。
企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过
限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限
额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足
限额。
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（三）现金日常收支管理
（1）现金收入应于当日送存银行，如确有困难，
由银行确定送存时间；
（2）不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，
因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报开户
银行审批，核定坐支范围和限额。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写
明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章
后，交开户银行审核后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或市场急
需及其他情况须使用现金的，企业应当提出申
请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。
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（四）现金的核算
（1）现金的序时核算
设置与登记现金日记账
（2）现金的总分类核算
设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账。