文档介绍：第十章财务报表审计的过程
Beginning of the year
Engagement and Planning
(2) Examine internal control system
Interim Period
Balance Sheet date
Last day of field work
(3) Performing substantive tests
(sampling)
(4) Audit report
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第十章目录
1．接受业务委托；
2．计划审计工作；
3．实施风险评估程序；
4．实施控制测试和实质性程序；
5．完成审计工作和编制审计报告。
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接受业务委托关联准则
第1111号 ——审计业务约定书：审计业务约定书的管理；
第1121 号——历史财务信息审计的质量控制：第四章（客户关系和具体审计业务的接受与保持）
第5101号 ——业务质量控制：第五章（客户关系和具体业务的接受与保持）
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初步业务活动目标
确定是否接受业务委托；
如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：
（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；
（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；
（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
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签约风险管理

接受业务委托阶段的主要工作
1．明确审计业务的性质和范围；
一般目的审计 or 特殊目的审计
2．初步了解被审计单位的基本情况；
3．会计师事务所评价专业胜任能力；
4．商定审计收费；
5．明确被审计单位应协助的工作。
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签约风险管理
签约风险管理的意义
签约风险管理的内容
签约风险管理的文档
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签约风险管理的意义
签约风险管理是最重要的审计决策之一。
被审计企业经营失败或者其财务报表中存在审计人无法发现的重大错报，往往引发审计诉讼。
签约风险管理的目的是排除高风险客户，从源头控制审计风险。
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德勤-科龙案情
2002年之前，科龙的审计机构是安达信。2001年底，顾雏军掌控下的格林柯尔入主科龙。当年“ST科龙”的财务报表显示，，导致巨亏15亿多元。时任审计师安达信会计师事务所“由于无法执行满意的审计程序以获得合理的保证来确定所有重大交易均已被正确记录并充分披露”而出具了拒绝表示意见的审计报告。
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德勤-科龙案情
2002年，安达信因安然事件颠覆后，其在我国内地和香港的业务并入普华永道，然而，普华永道对格林柯尔和科龙这两个”烫手山芋”采取了请辞之举。随即，德勤走马上任，为科龙审计了2002年至2004年的年报。
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德勤-科龙案情
2003年3月28日，德勤为ST科龙2002年年报出具了保留意见的审计报告,主要是不能确定年初科龙公司及合并的净资产是否真实，未取得科龙公司联营公司华意压缩机股份有限公司的财务报表以及认为应当调减科龙1亿元的净利润（其中包括转回的2500万元存货跌价准备）。科龙当年的财务报表称实现净利润2亿多元。
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