文档介绍：营改增税负分析测算明细表
（一）填报纳税人的范围
四大行业中所有的一般纳税人（包括营改增主行业为四大行业的一般纳税人，以及营改增主行业为 “3+7”行业兼营四大行业业务的一般纳税人）在办理增值税纳税申报时，需要同时填报《营改增税负分析测算明细表》（附件4，以下称测算明细表），作为跟踪测算试点纳税人税负变化情况的主要依据。
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税负分析测算表
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营改增税负分析测算明细表
（二）表式说明
营改增税负分析测算明细表
税款所属时间：年月日至年月日
纳税人名称：（公章）
金额单位：元至角分
项目及栏次
增值税
营业税
不含税销售额
销项(应纳)税额
价税合计
服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额
扣除后
增值税应纳税额（测算）
原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目
应税营业额
营业税应纳税额
含税销售额
销项(应纳)税额
期初余额
本期发生额
本期应扣除金额
本期实际扣除金额
期末余额
应税项目代码及名称
增值税税率或征收率
营业税税率
1
2=1×增值税税率或征收率
3=1+2
4
5=3-4
6=5÷(100%+增值税税率或征收率)×增值税税率或征收率
7
8
9
10=8+9
11（11≤3且11≤10）
12=10-11
13=3-11
14=13×营业税税率
合计
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--
从表间横向结构看，该表共分为三大栏次。分别是“项目及栏次”、“增值税”、“营业税”。换句话说，就是希望通过合理的测算方法，直观反映出营改增试点前后同一纳税人、同一应税项目，其实际缴纳的增值税和测算营业税之间的比较，从而准确判定试点纳税人的税负变动情况。
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税负分析测算表
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营改增税负分析测算明细表
（二）表式说明
“应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。
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税负分析测算表
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营改增税负分析测算项目与税率、差额征税项目对照表
应税项目代码（营改增主征收品目代码）
应税项目名称（营改增主征收品目名称）
增值税税率/征收率
营业税税率
增值税差额征税标记
营业税差额征税标记
040400
装饰服务
11%、3%
3%
Y
Y
040500
其他建筑服务
11%、3%
3%
Y
Y
050100
贷款服务
6%、3%
5%、3%
Y
Y
050200
直接收费金融服务
6%、3%
5%、3%
N
Y
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税负分析测算表
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营改增税负分析测算明细表
（二）表式说明
增值税
不含税销售额
销项(应纳)税额
价税合计
服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额
扣除后
增值税应纳税额（测算）
含税销售额
销项(应纳)税额
1
2=1×增值税税率或征收率
3=1+2
4
5=3-4
6=5÷(100%+增值税税率或征收率)×增值税税率或征收率
7
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税负分析测算表
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附表一
可以看出，税负测算表中“增值税”栏次下第1—6列，与增值税附列资料（一）中第9—14列的表格结构及填报逻辑完全一致，即最终反映的销项税额（测算表第6列）为“差额扣除后的销项税额”，唯一的区别是，附表一是按不同税率的汇总金额，而测算表必须将其按各应税项目进行分解（但合计金额必须与附列资料一相等）！掌握了这个诀窍，这张表就已经成功一大半了！
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税负分析测算表
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营改增税负分析测算明细表
（二）表式说明
一般计税方法：
本列各行次＝第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。