文档介绍：厦门大学
硕士学位论文
会计师事务所规模与盈余质量的实证研究
姓名:黄法得
申请学位级别:硕士
专业:企业管理
指导教师:王桦
20070401
本文主要创新点在于:采用主成分一聚类方法对会计师事务所规模进行分年——.年上市公司审计的会计师事务所作为研究样本,采用主成分一聚摘要会计师事务所规模与盈余质量的关系是学术界研究的重要议题。在我国,经不同规模的会计师事务所审计后的盈余质量是否存在差异,学术界目前尚未得到一致的结论。本文在回顾国内外重要文献的基础上,选取年缮具体地说,首先采用主成分一聚类方法识别出我国不同规模的会计师事务所。在此基础上,采用修正模型计量盈余质量,通过分组对比研究不同规模的五家国内合作所和六家本土大所组成的相对稳定的“大所”团体笆淮其与中小事务所在规模上存在显著差异。但是,经“十一大蠹坪蟮挠嘀柿与经中小事务所审计后的盈余质量不存在显著差异。经进一步分析,发现经国际“四大一合作所审计后的盈余质量明显优于国内其他事务所,而经本土六大所审计后的盈余质量与中小事务所之间没有显著的差异。基于该研究结论,本文最后提出本土事务所在做大的同时应注意通过提高审计质量以提高其竞争力等建议。类并采用琇蚐岢龅腄拚P来计量盈余质量以研究事务所规模与盈余质量的关系。目前国内尚未有此类文第一章:文献综述。对盈余质量的定义及计量模型、会计师事务所规模分类方法、会计师事务所规模对盈余质量的影响等相关文献进行回顾述评。第二章:会计师事务所规模主成分——聚类分析。本文选取所有参与第三章:会计师事务所规模与盈余质量关系的实证研究。本文选取—市公司及其主审会计师事务所作为研究样本,分析我国会计师事务所规模与盈余质量的关系。事务所对盈余质量的影响。研究发现,我国审计市场已形成一个由国际“四大’’献。本文分为四章:类方法对会计师事务所规模进行分析,识别出分属于不同规模类型的会计师事务所。
年缮鲜泄炯捌渲魃蠡峒剖κ挛袼魑Q芯垦荆捎肈酆夏P图量盈余质量,通过描述性统计、单变量检验、多元回归等方法研究不同规模的会计师事务所对被审计单位报告盈余质量的影响。第四章:研究结论。总结研究结果并提出建议,指出研究的创新点和局限性。关键词:会计师事务所规模;盈余质量;修正模型摘要
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毕月忽日厦门大学学位论文原创性声明兹呈交的学位论文,是本人在导师指导下独立完成的研究成果。本人在论文写作中参考的其他个人或集体的研究成果,均在文中以明确方式标明。本人依法享有和承担由此论文而产生的权利和责任。声明人┟:
日期:砷年徊物⒉槐C堋埽日期。刁年么月矽日厦门大学学位论文著作权使用声明本人完全了解厦门大学有关保留、使用学位论文的规定。厦门大学有权保留并向国家主管部门或其指定机构送交论文的纸质版和电子版,有权将学位论文用于非赢利目的的少量复制并允许论文进入学校图书馆被查阅,有权将学位论文的内容编入有关数据库进行检索,有权将学位论文的标题和摘要汇编出版。保密的学位论文在解密后适用本规定。本学位论文属于⒈C年解密后适用本授权书。朐谝陨舷嘤ê拍诖颉啊獭作者签名导师签名
的争议,本文将通过主成分一聚类方法对事务所规模进行分类并采用引言随着资产所有权和经营管理权的分离,公司信息的提供者与使用者之间存在着信息的不对称。这时,需要具有专业技术和方法的人员对企业管理部门编制的财务报表进行鉴证,以降低信息不对称的影响,提高会计信息质量,从而使信息使用者作出正确的决策。独立的外部审计师行业应运而生,外部审计成为信息质存在差异绾问侗鸶咧柿康纳蠹剖就成为审计领域中一个研究焦点。“4葱缘靥岢龌峒剖κ挛袼婺J巧蠹浦柿独立性奶娲变量。从此,会计师事务所规模与盈余质量的关系成为理论界和实务界的重要议由于美国审计市场高度集中,会计师事务所规模与盈余质量的讨论转换为对经“四大”①与非“四大蠹坪蟮挠嘀柿渴欠翊嬖谙低承圆钜斓奶教帧等学者从不同的角度在理论上论证了大规模事务所更可能追求高质量的审计报告这一假设。美国等发达国家的大部分实证研究结果也表明,国际“四大挣与“非四大’’审计后的客户盈余在国内,一方面,国际“四大’’合作所在中国业务突飞猛进,本土事务所经过数次合并浪潮,逐渐形成了以上海立信长江、信永中和等为代表的一批规模较大、知名度较高的事务所,另一方面却是知名事务所不断受到监管层的批评和处术界对此进行研究所得出的结论并不一致。有的研究表明经不同规模事务所审计后的盈余质量不存在差异,但也有研究得出存在差异的结论。正是缘于对该问题和提出的修正模型来计量盈余质量,期望能从一个新的角度研究我国会计师事务所规模与盈余质量的关系并取得些许研究成果,从而为我国本土注册会计师行业的发展壮大提供参考。量的一种保证机制。不同审计师的审计质量,即保证会计信