文档介绍：家族式企业内部审计分析
摘要：家族式企业由于发展历史不长及企业管理者文化水平普通不高，对企业管理多半是采用家长制作风，现代化企业管理意识不强。本文分析了家族式企业内部审计普遍存在对内部审计不重视、内部审计的环境不佳、内部控制制度缺失、内部审计机构独立性不强、审计结果利用程度不高、审计人才缺失等情况，提出改进对策。
关键词：家族式企业；内部审计；公司治理；内部控制制度
一、家族式企业内部审计存在的问题
家族式企业是民营企业的典型形式，在其发展的过程中显现出了自身的优势和劣势。在我国家族企业呈现出平均生命周期短、经营战略缺失、管理专制封闭等不良状态，发展形势并不乐观。内部审计作为家族式企业实现可持续发展的重要保障，是家族式企业维持良性循环的根本。本文从家族式企业内部审计存在的困境出发，就相关问题提出了改善性的解决思路。（1）家族式企业对内部审计工作不够重视。目前，我国大部分家族式企业的管理者，特别是闽南的企业家大部分都是出生于五六十年代，文化水平相对较低，在改革开放的浪潮里，秉着爱拼才会赢的创业精神，逐渐将企业做强做大。由于这个原因，普遍都比较重业务而轻管理，对内部审计的认识还不够全面，一些家族式企业家对内部审计的功能和职责还存在认识上很大的误区，把内部审计的工作当作纪检的工作来做，认为内部审计并不能为企业创造多少的价值，而且还需要多付出相关成本，所以并没有给内部审计人员充分的信任与工作支持，有的家族式企业甚至不进行内部审计，以此节约成本支出，因此难以发挥内部审计应有的作用。（2）家族式企业内部审计的环境不佳。大部分家族式企业是家长制作风来管理企业，以亲缘、血缘和地缘关系为联结点，从小到大逐渐发展壮大，一些重要职位多由家族成员担任。家族式企业一个重要特点是以血缘为纽带，以亲情来管理，而不是以契约为依据，不是以制度来管理。家族企业内部复杂的亲情网络，限制了内部审计职能的发挥，内部审计工作即费力又不讨好，比如，企业领导的亲人违反企业相关制度，领导就很难像对待普通员工那样作出相应的责罚，难以一视同仁，这就给公司治理和内部审计带来极大的困难处境及隐患，以致内审机构形同虚设。（3）家族式企业的内部控制制度缺失。很多家族式企业都比较重视业务面轻于企业内部管理，认为营销的业绩高于一切，缺乏内审部门的配置，有的甚至财务人员都配置不到位，或由外部聘请兼职会计，何谈内部控制制度的建设，有的虽有设置内审部门，但也缺乏相关的内控制度建设，或相关内控制度不够科学合理，内控制度建设存在空白的现象在家族式企业中占了很大比率。（4）家族式企业的内部审计机构独立性不强，机构设置相对混乱。目前家族式企业内部审计机构的设置主要有三种情形：董事会管理下设审计部门，总经理管理下设审计部门，财务部门下设审计组或审计专员。而以财务部门下设审计组或审计专员的比例在家族式企业中最为常见。现在一些家族企业没有重视内部审计的地位和作用，认为内部审计就是检查、反腐，觉得审计部门没有审查出重大的***案件或经济问题便没有什么业绩，管理当局因此也就不断忽视、弱化内部审计工作，甚至裁减审计人员，撤销审计部门，导致其他部门更难配合审计工作，认为审计就是来挑毛病、故意刁难的情形时有发生。审计的权威日益低下。（5）家族式企业的审计结果利用程度不高，审计整改不到位。由于家族式企