文档介绍：北京交通大学
硕士学位论文
我国上市公司盈余管理动机、行为及手段研究
姓名:黄屹
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:陈锡生
20050301
内容摘要盈余管理是现代会计理论研究的一个重要领域。加强对盈余管市场的特点,提出了盈余管理的概念及特征。计制度的改革都形成了上市公司盈余管理产生的外部条件。首次公理这一领域的研究,不仪有助于推动会计理论的发展,而且还会对会计准则的制定和会计实务的改革,甚至对企业的会计行为产生巨大的影响。国外盈余管理的研究已有二十余年,我国的盈余管理研究才刚刚起步。并且我国企业盈余管理行为是极具中国特色的。中国上市公司的盈余管理是在中国经济体制转轨,并伴随着金融、会计体制改革的背景下进行的,它不可避免地受政府角色的转换,国企改革以及资本市场的建立,会计改革等因素的影响。其产生发展与行为方式都极具复杂性。本文首先介绍了国内外盈余管理的研究成果,并结合我国证券其次从宏观上深刻分析了我国上市公司盈余管理存在的特殊制度背景。经济体制改革,证券监管机制和法律制度的不健全,会开发行股票、配股、防亏、保“牌”、二级市场炒作是上市公司盈然后通过具体的案例分析,详细介绍了我国上市公司盈余管理的各种手段。并重点分析了我国会计制度发生重大变化后上市公司最后,从五个方面提出了防范我国上市公司盈余管理行为的建关键词:上市公司,盈余管理,动机,手段余管理的主要动机。盈余管理行为手段的改变。议。
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本人签名:,所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽本人所知,除了文中特别加以标注和致谢的地方外,论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果,也小包含为获得北京交通大学或其他教学机构的学位或证书而使用过的材料。与我一起工作的同志对本研究所做的任何贡献已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。【冢年月
我国上市公司盈余管理动机、,不仅规模日益壮大,而且运作效率和上市公司质量也都有了质的提高,根据杨朝军等、陈小悦、正因为会计盈余信息如此重要,使得一方面,会计准则制定机构与证券监管部门对会计盈余信息的提供做出相应的规范。我国有关立法和行政机构已经丌始广泛使用会计盈余指标对公司从招股上市到摘牌下市的全过程进行评价和监管。比如上市资格的认我国自年成立上海证券交易所十几年来,证券市场蓬勃夜衬谏鲜泄珺梢达家,总股本亿元,总市值达冢渲辛魍ü墒值谠#蹲收呖;锏户。十分可喜的是我国陈晓和顾斌等的研究,我国沪市在年以前不能通过弱式有效市场检验;而从年以后开始逐渐达到了弱式效率,深市则比沪市更早达到弱式效率,并且对公开的信息已具备较快的反映速度。我国股市正从最初的“投机市”、“消息市”逐步走向规范化和理性化,投资者正越来越凭借各种有价值的信息而非噪音,进行投资决策。在这种情况下,公开披露的会计信息便成为投资者决策的重要信息来源,尤其是会计盈余信息质量正受到空前关注。定、上市发行价格的确定、配股的条件、股票交易的特别处理、暂停上市和摘牌退市等。另一方面企业管理人员亦有动机去管理盈余,以达到一定的目的,而且由于信息不对称的普遍存在、契约本身的不完备性和会计准则所具有的灵活性等,又使盈余管理行为成为可能。并且很难从根本上加以消除。日益普遍的盈余管理行为降发展,截至年月吉引
.国内外盈余管理研究文献综述低了上市公司会计信息的质量,影响了投资者的投资信心和证券市由于我国证券市场制度性特征,股票发行和上市中长期以来实行的额度制和行政审批制度使得上市资格成为一项弥足珍贵的“壳”资源。因此,当上市公司一旦出现经营不力,产生亏损时,本市场谋求更大的利益。为避免被特别处理、暂停上市甚至中止上其上市资格的监管要求。亦即,上市公司为防亏、保“牌”有着强另外,虽然自沪深两市成立以来我国的会计制度正逐渐迈向国际化和规范化。但与发达国家的会计制度相比仍有一段距离,尚不能对许多交易的会计处理提供规范的指导;许多提供审计服务的嫫毡榈挠喙芾硇形=档土松鲜泄净峒菩畔⒌闹柿浚影响了投资者的投资信心和证券市场的长期稳定发展,已经引起了我国上市公司盈余管理行为的普遍存在,。其母公司或其他关联方就会想法设法维持其上市资格,以便通过资市的厄运,亏损公司往往会想尽各种办法来扭亏为盈,以满足维持烈的盈余管理动机。注册会计师事务所也未能与其客户保持相对的独立性和公正性,其他相关的法规制度还远远没有达到应有的严密性,难以抑止企业管理者与会计师事务所之间关于会计操纵达成约定的行为。这些机制上的不足给上市公司的扭亏活动留下了极大的运作空间。政府部门和学术界的广泛关注