文档介绍：【本文刊载于〈〈财会月刊》 （下旬）,第92-93页】
会计舞弊私法治理浅探
颜永廷一
（江苏财经职业技术学院 江苏淮安223003 ）
【摘要】文章从惩罚性民事赔偿、辩方举证、集团诉讼等角度，就会计舞弊私法治理问题进行剖析。 【关键词】 会计舞弊 民事赔偿 辩方举证 集团诉讼
对违法行为的规制方式可分为公共执法和私人执法两种形式。 前者是通过政府职能部门实施的行政
处罚、刑事制裁等措施惩治违法者； 后者则依赖私人（包括公民及法人）的民事纠纷诉讼机制惩罚违法者。
由于政府科层组织的低效率以及执法者存在“偷懒” 、“渎职”、“寻租”等风险导致的公共执法不足，使
得私法救济成为必要。我国经济法律制度中重公权轻私权、会计违法行为的民事责任过轻、惩治舞弊的 民事救济不足等现象仍然较为严重，会计舞弊的民事法律责任制度建设亟待加强。
一、实施惩罚性民事赔偿
国外惩罚性赔偿。 在美国的产品责任案中，消费者只要举证因为产品存在质量缺陷而危及人身安
全并造成了人身及财产损害，便可以胜诉。当被告存在“欺诈的” 、“轻率的”、“恶意的”侵权或责任行
为，即适用惩罚性赔偿法规。典型案例如“麦当劳咖啡烫伤案” 、“安得森诉通用汽车公司案”等。
美国对会计舞弊的经济处罚亦以“苛严”著称。在安然事件中，其 CEO、CFO等公司高管不仅身 陷牢狱而且均被处以逾千万美元的罚款，即使是已过世的安然前董事长也无法在财产上逃脱司法追究， 其家族必须交出1200万美元的赔偿方可与美国政府和解。安然事件中的涉案企业则全部付出代价：曾 经是世界五大之一的安达信倒闭，花旗集团、摩根大通、美洲银行等也因涉嫌财务欺诈被勒令支付数十 亿美元的赔偿金。
国内补偿性民事责任。〈〈会计法》对违法单位以及直接责任人员，分别处最高不超过 10万元及5 万元的罚款。〈〈注册会计师法》对会计师事务所违法行为，除明确规定“没收违法所得，可以并处违法
所得1倍以上5倍以下的罚款”夕卜，其余只笼统规定了 “依法承担赔偿责任” 。〈〈公司法》对公司采用欺
诈手段虚报注册资本、违规另立会计账簿等最高处 50万元以下罚款；对虚报注册资本或抽逃其出资的，
最高处虚报或抽逃金额 15%以下的罚款；对中介机构出具的评估结果、验资或者验证证明不实的，只要 求“在其评估或者证明不实的金额范围内承担赔偿责任” 。〈〈证券法》对发行人、上市公司或者其他信息
披露义务人未按照规定披露信息，或者所披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，对单位 以及直接责任人员分别处最高不超过 60万元及30万元的罚款。
原告寻求“补偿”难。学者研究发现，我国对证券发行与交易、股东对公司的衍生诉讼、基金或
信托公司清理、公司之间的关联交易等新型经济交往关系中发生的民事纠纷，起诉条件控制过严，许多 尚不能被法院所受理。这与“有权利即有救济” 、“法院不得因法无明文规定而拒绝受理案件”等法治思
想相悖，无疑给会计舞弊案件中的受害人寻求司法救济增加了难度。
2007年4月，德勤同意向加拿大 Philip Services公司的投资者支付 5050万美元，以了结投资者对其 审计失职的诉讼。银广夏案曝光后深圳中大勤事务所被摘牌解散，红光案曝光后四川蜀都事务所也被肢 解。2006年8月，最高法院下发〈〈关于延长