文档介绍:增值税一般纳税人的账务处理流程
增值税一般纳税人的账务处理流程
初做会计看到一堆的票据往往无从下手,是大部分学员遇到的问题,其实我们静下心来想一想:在学****会计基础时,学过三种账务处理程序:经济业务发生时,我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证,再根据记账凭证登记账簿,最后根据账簿编制财务报表。实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即:购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。当然核算时是需要一定的载体,那么:
首先,需要建账,即设置:现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细账;由于我给大家讲解的是手工账,所以,现金日记账、银行存款日记账、总分类账,我们要采用订本式的,请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类;明细账采用的是活页式的账页。
其次,在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。会计科目写在什么地方呢?总分类账写在账户目录及每一账页上,同时要对每个账账户预留账页;明细账写在每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户,我们要在每一页上贴上口取纸,口取纸上要写上科目名称,即这样贴。
再次,启用账簿时,还要贴印花***并注销,由于我给大家讲解的企业是03年就成立的,所以,在四本账上分别贴5元的印花税即可。
明细账贴印花***位置(第一页的右上角):
现金日记账、银行存款日记账、总账上贴印花***,有指定的位置,
一般情况下,未指定印花***位置的贴在账户目录右上角。
启用账簿时注意,首先填入使用者名称(单位):
然后盖上公章:
账簿页数,订本式的账簿,是100页的账簿:
注意账簿的启用日期:
企业经营情况介绍:
该企业主要销售咖啡豆,年销售额大约为150万元左右,一般纳税人,税率:17%
从09年1月1日起,《增值税暂行条例实施细则》规定:
加工制造企业:
年应税销售额≤50万元 小规模纳税人
年应税销售额>50万元 一般纳税人
商业:
年应税销售额≤80万元 小规模纳税人
年应税销售额>80万元 一般纳税人
下面我们来进行具体的核算。
一、购进业务的处理
,依据“增值税专用发票的发票联、付款凭证(支票存根、银行付款通知单等)、入库单”这样做记账凭证(举例讲解写凭证时应注意的问题):
借:库存商品(只有验收入库才能使用此科目,如果发生运费的话,运费的93%要加进来)
应交税费——应交增值税(进项税额)(依据发票上的税额,注意如果是税务***的话只能抵扣3%的税额)
贷:银行存款
发票联为填制购货方记账凭证依据:
以发票联为基础填写库存商品的入账金额(若有运费等相关税费,也要加上):
另外还要记录税额[应交税费——应交增值税(进项税额)]:
如果预付过了,则没有付款凭证,但是一般会有入库单:
如用银行存款支付的,要有支票存根,
,则依据“增值税专用发票的发票联、入库单”
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款——××公司
,则依据购货发票、补付款凭证、入库单:
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:预付账款——××公司
证明前期预付过款项的凭据,如电汇凭证:
借:预付账款
贷:银行存款(2笔)
在月末时银行会给企业对账单:
对账单上的贷方是银行存款日记账的借方:
是一笔一笔的对账的,如下数额:
对账确认后,在银行存款日记账上:
画“√”符号:
银行存款日记账的借方和对账单的贷方对应:
如账目对上了,那么要在金额后面画“√”符号:
如:银行存款日记账贷方与对账单借方数写对上了,那么要画“√”:
增值税专用发票的发票联:
完整的入库单
三联的入库单包括:存根、回执和记账单
二、销售业务账务处理:
,开了发票就意味着销售已完成,需确认收入;但没开发票的销售业务,同样应确认收入。
,开发票时要注意:
向消费者个人、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的,不得开具增值税专用发票,只能开具增值税普通发票。
普通发票中填入购货单位的名称:
增值税专用发票需要填入纳税人识别码、电话、地址、开户