文档介绍：第四组: 组长: 洪炜芸、组员: 徐秀秀、魏佩莹、李容霜、陈家艳、项琳雁、李怡纯、李灵雪、朱莹雯、董吟蕾、徐佳、徐珊、郎小荻、陈梦露、杨灿灿资料一:某企业下设一个基本生产车间和一个辅助生产车间。基本生产车间生产甲、乙两种产品,采用品种法计算成本。基本生产成本明细账设置“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。 20×× 年10月份发生的经济业务如下: ?( 1)基本生产车间领料 50000 元,其中:直接用于甲产品的 A材料 10000 元,直接用于乙产品的 B材料 15000 元,甲、乙产品共同耗用 C材料20000 元( 按甲乙产品的定额消耗量比例进行分配,甲产品的定额消耗量为 4000 千克,乙产品的定额消耗量为 1000 千克),车间耗用的消耗性材料 5000 元;辅助生产车间领料 6000 元;共计 56000 元。要求: 1、设计各项要素费用分配表,并根据分配表完成记账凭证的填列。?绿色成本会计书本 P32 (原材料定额消耗量比例分配原材料费用) ?C材料分配率= 20000 ÷(4000 +1000 )= 4(元/kg ) ?甲产品负担的全部材料= 4000 ×4+10000 =26000 (元) ?乙产品负担的全部材料= 1000 ×4+15000 =19000 (元) 分配对象分配率基本生产车间甲产品 4乙产品 4 合计分配金额 16000 4000 20000 C材料费用分配汇总表 20xx年10月单位:元材料费用分配汇总表 20xx年10月单位:元 20000 生产成本—基本生产成本生产成本—辅助生产成本制造费用合计甲产品乙产品应借科目应贷科目基本车间原材料 A材料 10000 15000 10000 B材料 15000 C材料 16000 4000 辅助材料合计 11000 26000 19000 6000 5000 56000 6000 5000 会计分录: 借: 基本生产成本——甲产品——直接材料 26000 ——乙产品——直接材料 19000 制造费用——基本车间 5000 辅助生产成本 6000 贷:原材料—— A材料 10000 —— B材料 15000 —— C材料 20000 ——消耗性材料 5000 ——辅助生产车间材料 6000 ?(2)基本生产车间本月报废低值易耗品一批,实际成本为 2000 元, 残料入库,计价 100 元,采用五五摊销法进行核算。?五五摊销法: 绿色成本会计书本 P37 (五五摊销法) ?指在领用周转材料时先摊销其账面价值 50% ,待报废时在摊销其账面价值的 50% 的一种摊销方法。?报废时: ?借:原材料 100 ?制造费用——基本车间 900 ?贷:低值易耗品——低值易耗品摊销 1 000 ?注销账面价值: ?借: 低值易耗品—低值易耗品摊销 2 000 ?贷: 低值易耗品—在用低值易耗品 2 000 ?(3)基本生产车间的工人工资 20000 元(按甲、乙产品耗用的生产工时比例进行分配,甲产品的生产工时为 6000 小时,乙产品的生产工时为 2000 小时) 车间管理人员工资 4000 元;辅助生产车间的工人工资 6000 元,车间管理人员工资 1500 元;共计 31500 元。?按生产工时比例分配计算: ?绿色成本会计书本 p45 (工资费用的分配-生产工时比例分配) ?工资费用分配率=20000/ (6000+2000 )= (元/小时) ?甲产品耗用的人工费用=6000 *=15000 元?乙产品耗用的人工费用=2000 *=5000 元?会计分录: ?借:基本生产成本—甲产品—直接人工 15000 ?—乙产品—直接人工 5000 ?辅助生产成本 7500 ?制造费用——基本车间 4000 ?贷:应付职工薪酬—工资 31500 ?(4)按照工资费用的 14% 计提职工福利费。?绿色成本会计书本 p46( 其他职工薪酬的分配) ?应计提的职工福利费=计提工资费用总额×14% ?计提福利费会计分录: ?借:基本生产成本—甲产品 2100(15000 *14%) ?—乙产品 700(5000 *14%) ?辅助生产成本 1050( 7500 *14%) ?制造费用——基本车间 560(4000 *14%) ?贷:应付职工薪酬—福利费 4410(31500 *14%) 职工工资分配表 20xx 年10月单位:元应借科目应贷科目生产成本—基本生产成本生产成本—辅助生产成本制造费用合计甲产品乙产品小计基本车间应付工资分配标准(工时) 6000 2000 8000 7500 4000 31500 分配率分配金额 15000 5000 200