文档介绍：企业内部控制及案例分析
四川省注册会计师协会副会长
四川容光会计师事务所所长
高级会计师、中国注册会计师
刘胜良
2010年会计人员继续教育系列讲座
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目录
内部控制认识误区
我国企业内部控制规范体系
内部控制要素及案例分析
内部控制制度建设及其案例分析
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课程安排
我国企业内部控制规范体系
内部控制要素及其案例分析
内部控制认识误区
内部控制制度建设及其案例分析
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内部控制的认识误区
误区1：内部控制=内部控制制度
误区2：内控仅是管理层控制,与治理层及员工无关
误区3：内部控制在中国不符合成本效益原则
误区4：内控差全是控制环境差、人员素质低所致
误区5：内控包治百病、过度信赖专家学者
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内部控制的认识误区
误区6：巴林、安然、雷曼、通用破产说明内控无用
误区7：企业治理层及管理层都应是内控专家
误区8：内部控制仅由采购与付款、销售与收款、仓储与存货、生产、投资与融资、货币资金等循环构成
误区9：内部控制是企业自身的事，与政府无关
误区10：内部控制仅是内部会计控制，应由财务部门负责
政策、理论乃至学术性误区
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企业内部控制常见观念
􀂄 控制过多影响业务发展（效率Vs 风险）
􀂄 水至清无鱼（企业资源Vs 个人资源）
􀂄 控制就是加强约束（大棒Vs 胡萝卜）
􀂄 眉毛胡子一把抓（效益Vs 成本）
􀂄 毕其功于一役（速决战Vs 持久战）
􀂄 只许州官放火，不许百姓点灯（手电筒Vs 镜子）
􀂄 一只笔（结果Vs 过程）
􀂄 控制过程缺乏书面记录（形式Vs 内容） no evidence，
no control
􀂄 缺乏与时俱进（刻舟求剑Vs对症下药）
􀂄 控制就是书面制度（纸上谈兵Vs 身体力行）
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法律法规－使之不敢
职业道德－使之不愿
内部控制－使之不能
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调查结果－总会计师职责分布
中国：
80％－组织日常财务工作
70％－审核财务报表及管理报表
60％－制定投融资决策
55％－制定内控
30％－制定公司长远规划
美国：
财务管理及内部控制
收购与兼并
制定公司长远规划
信息技术规划
与各经营部门协调
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内部控制的固有局限性
内部控制存在下列固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证：
（一）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；
（二）可能由于两个或更多人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。
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课程安排
我国企业内部控制规范体系
内部控制要素及其案例分析
内部控制认识误区
内部控制制度建设及其案例分析
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