文档介绍：财务人员如何填写所得税纳税申报表
所得税又称所得课税、收益税,指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。那么作为一名财务人员你知道怎么填写各种所得税纳税申请表吗?不知道的筒子们赶快来学习学习吧!
(一)内资企业所得税纳税申报表填写要求
企业所得税申报表是企业履行纳税义务,依照税法规定的内容和期限以规范格式向其主管税务机关申报纳税的书面报告。它也是税务机关审核企业税款征收情况,以及进行纳税检查时判断企业是否如实申报纳税的重要依据,还是判断企业有无逃税行为的凭证。
企业所得税申报表中的项目主要包括:销售(营业)收入、销售(营业)利润、营业利润、利润总额、应纳税所得额、适用税率、应纳所得税税额、应缴入库所得税额、期末应补(退)所得税额等项目。
(1)销售(营业)收入部分。
这一部分包括:销售(营业)收入、销售折扣与折让、销售(营业)成本、销售(营业)费用、销售(营业)税金及附加。主要反映主营业务收入。工业企业填写产品销售额,商品流通企业填写商品销售收入,服务企业填写主营业务收入。按会计制度规定,表中销售折让和折扣,只限于商品流通企业填写,其他企业在表中销售(营业)收入栏中反映。
(2)营业利润部分。
这一部分包括:代购代销收入、其他业务利润、技术转让收益、境外劳务收益、管理费用、财务费用、汇兑损失。
这里代购代销收入仅限于有代购代销手续费的企业填写,汇兑损失限于单独核算汇兑损益的商品流通企业填写,如为净收益,应加负号;其他企业按会计制度规定在财务费用中反映。表中技术转让收益填写当期发生的技术转让收益,境外劳务收益,反映企业从境外取得的劳务收益等。
(3)利润总额部分。
这一部分包括:投资收益(其中包括联营企业分回利润、境外投资收益、股息收益、国库券利息收入、国家补贴收入)、营业外收入、营业外支出。
联营企业分回利润填写联营企业就地征收所得税后,投资企业从联营企业分得的税后利润;境外投资收益填写有境外投资的企业取得的股息收入;国家补贴收入栏填写取得国家或部门给予的各种补贴收入。
(4)纳税调整增、减额部分。
根据纳税申报表的对应部分填写,应与企业所得税纳税调整项目表中的相对应的合计额一致。
减、免税所得额根据附表企业减免税项目表填写;境外收益补税额,一般是指超过抵免限额的税款,可用下列公式计算:
应补缴所在地所得税额=境外收益额÷(1-来源地国税率)×(纳税人适用税率-来源地国税率)。
另外,如果期末应退所得税额,则前用负号表示。
适用税率,一般企业均为33%;在高新技术开发区内的高新技术企业按规定的税率执行;适用两档低税率的企业如有从联营企业分回利润或境外收益需补税的,其适用税率的确定,为了简便合理,可能以不并入本企业的应纳税所得额确定适用税率,而按原应纳税所得额的大小加以确定。
内资企业所得税纳税申报表适用除外商投资企业和外国企业以外的所有企业。对内资企业所得税纳税申报的填报要求主要包括:
(1)企业在年度终了报送本表的同时,应报送财务会计报表,包括年度资产负债表、利润表、成本表、及其他有关附表;附送详细的与申报年度所得税有关的财务、成本、费用、销售等状况的说明材料。
(2)企业无论盈利或亏损,都应当向当地税务机关报送本表,并附送上述所列的有关