文档介绍：摘要出口退税是指国家为增强出口商品的价格竞争能力,由税务部门将商品中所含的间接税退还给出商,从而使出口商品以减免税收后的价格加入国际市场参与竞争的一种政策制度。我国年正式建立出口退税制度,其后出口退税政策经历了多次调整,对外贸出口和国内宏观经济产生了重大的影响。本文运用计量工具,采用—年的汇率变动、出口额的变动、贸易差额的变动等实际数据,实证性地分析了出口退税对我国产品出口、国民收入及国家财政收支等方面的经济效应,并讨论了这一实证分析的政策含义。结论是:出口退税政策对我国外贸出口的扩大、国民经济的发展起到了十分重要的正向作用。但由于出口退税是目前为数不多的符合国际惯例的调节机制之一,面对国际竞争强化和进入世界贸易组织后一国贸易政策自由空间相对缩小的现实,我国更应加强对出口退税这一财政杠杆的运用。关键词:出口退税制度;对外贸易政策;效应分析
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研究的目的和意义一、导言效应是一致的,间接测算出了出口退税率提高一个百分点对出口总额、增长、出口退税是指一个国家或地区对己报关离境的出口货物,由税务机关根据本国税法规定,将其在国内生产和流通各环节中已缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款,退还给出口企业的一种税收制度,其目的是使出口商品以不含税的价格进入国际市场的一种政策制度。这是国际贸易中通常采用的,并为各国所接受的一种税收政策。我国从年开始实施出口退税政策,近二十年的实践证明,出口退税对鼓励我国的外贸出口、鼓励和扩大出口创汇,拉动国民经济的发展起到了十分重要的作用。我国的出口退税政策自年形成以来历经多次大的调整,目前出口退税已经成为我国调整进出口贸易的重要宏观调控手段。我国理论界对于出口退税政策的争议也不断升级:⒐赜诔鯷怂暗睦砺垡谰荩饕<性谔教殖隹谏唐吠嗣馑暗暮侠硇院捅要性上。许多学者肆ζ剑慌嗣餍牵涣踱郝碛耒从间接税属地、国民待遇和进出口的对应关系等方面进行分析,认为,出口退税有助于清除重复征税,保证公平竞争。⒐赜诔隹谕怂熬眯вΦ募屏课侍夥矫妫砺劢绮纱蠖嗖捎眉屏烤醚У方法,就出口退税对促进出口、推动国民经济增长所带来的经济效应进行衡量。隆国强假设出口退税率提高一个百分点,与汇率贬值サ乃吹木国内税收总额的积极作用;陈红伟遵循此思路,估算出汇率贬值ニ来的经济效应相当于出口退税率提高霭俜值悖纱说贸隽瞬煌木眯в分析结果。后来的学者大都采用了隆国强的方法,如苏定东、刘军、牛锐、阎坤分别建立了相应的计量经济学模型,模拟出口退税所带来的经济效应,得出的结果基本类似。⒐赜诔隹谕怂暗墓芾砘萍霸诵心J窖∪》矫妫砺劢缰饕S幸韵鹿鄣悖赪贸易规则的规范下,建立“征多少、退多少,不征不退、彻底退税”为原则的制度,实现出口商品的真正零税率,同时辅以透明度高的管理机制,
ü隹谕怂罢鞴苁侄蔚牡缱踊⑿畔⒒娣冻隹谕怂澳诓抗芾砹鞒蹋ü敌小八凹鄯掷搿⑹展耗伤啊⒆ㄉ杌埂⒄魍送骋弧钡哪J剑压内征税与出口退税管理有机结合起来的一体化管理模式,从制度上堵住管理的漏理论界的争议不仅源于理沦上的困惑,而且还源于出口退税政策在实旋过程中存在的问题。近年来随着出口规模的扩大和出口退税率的提高及出口退税商品强调出口退税政策作为调节手段带来了一些问题,主要有:①财政负担过重。出口退税全部由中央负担,中央财政力不从心,出口退税对中央财政也造成了很大的压力,出口退税率不变,出口越多,出口退税额就越多:出口额不变,出口退税率越高,出口退税额就越多;②产品出口结构不合理。近年来的一些实证研究结果表明,我国的外贸出口构调整的现实需要来设计合理的出口退税结构,才能使之更好的发挥出促进贸易③骗税现象严重。起,降低一般性出口产品退税率,调低或取消国家限制出口产品和部分资源性产品率,这无疑对解决我国在出口退税政策实施中存在的财政负担过重并由此引出的欠退税问题具有重要的意义,同时税率结构的调整也对出口产品结构的优化起到了很大的作用,但是出口退税率的下降是否会对我国产品的出口造成不利的影响,以改善我国的出口退税整体状况碳瘫螅宦碛耒核锶鸹#卓岩,实现出口退税的正常运行俗踊豪钔蚋Γ坏肆ζ剑;洞沤。焊适婺徽鸥?担。范围的扩大,我国出口退税额也不断增加。在对出口贸易的政策激励方面,一味还停留在粗放型、数量型的基础之上,产品出口以价格竞争为主,靠低价取胜。,为了促进我国贸易结构的升级换代,在出口退税政策的制定中,也要按照出口结发展和经济发展的作用。这些不但直接影响外贸出口的动力,影响了政府的形象和信誉,同时也制约着我国出口退税功能的正常发挥。为此,年月日财政部、税务总局出台《关于调整出口退税率的通知》,规定自年日出口退税率等4舜纬隹谕怂罢叩髡囊桓鲋匾D谌菥褪墙档土顺隹谕怂暗乃母锏木咛迥谌荩适当降低⋯:⒅醒牒偷胤焦餐担出口退税的新机制;山饷程逯聘母铮髡隹