文档介绍：关于发布《证券投资基金股指期货投资会计核算业务细则(试
行)》的通知
各基金管理公司、基金托管银行:
为规范证券投资基金股指期货投资的会计核算,真实、完整地提供会计信息,
根据《证券投资基金法》、《企业会计准则》、中国证监会《证券投资基金参与股
指期货交易指引》等法律法规,中国证券业协会制定了《证券投资基金股指期货
投资会计核算业务细则(试行)》(以下简称《细则》),现予发布。本《细则》自
发布之日起实施,请在证券投资基金执行《企业会计准则》的相关会计核算业务
中遵照执行。
附件:证券投资基金股指期货投资会计核算业务细则(试行)
二○一一年一月二十五日
证券投资基金股指期货投资会计核算业务细则(试行)
目录
一、总则................................................. 2
二、科目设置............................................. 4
三、主要账务处理......................................... 5
(一)存入保证金...................................... 5
(二)提取保证金...................................... 5
(三)开仓............................................ 5
1、买入合约:记录初始合约价值....................... 5
2、卖出合约:记录初始合约价值....................... 5
(四)平仓或到期交割.................................. 5
1、买入合约卖出平仓或到期交割....................... 5
2、卖出合约买入平仓或到期交割....................... 6
(五)交易费用........................................ 6
(六)日终结算........................................ 6
1、买入合约日终估值................................. 6
2、卖出合约日终估值................................. 7
3、确认平仓损益/到期交割损益........................ 7
4、当日无负债结算................................... 7
(七)调整合约占用的交易保证金........................ 7
附件:参考范例........................................... 8
一、总则
(一)为规范证券投资基金(以下简称基金)股指期货投资的会
计核算,真实、完整地提供会计信息,根据《证券投资基金法》、企
业会计准则、中国证监会《证券投资基金参与股指期货交易指引》等
法律法规,制定本细则。
基金管理公司特定客户委托财产参与股指期货交易的,其会计核
算可参照本细则办理。
(二)本细则所称股指期货,是指由中国证监会批准,在中国金
融期货交易所上市交易的以股票价格指数为标的的金融期货合约。
(三)基金股指期货投资的会计核算按照本细则处理。若基金开
展股指期货套期保值业务满足《企业会计准则第 24 号——套期保值》
规定的运用套期会计条件的,可运用套期会计方法进行处理。
(四)基金以套期保值为目的参与股指期货交易的,基金管理公
司应形成关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件,
并对套期有效性进行定期评估。
(五)基金投资的股指期货合约,一般以估值当日结算价进行估
值,估值当日无结算价的,且最近交易日后经济环境未发生重大变化
的,采用最近交易日结算价估值。基金管理公司应在业务管理制度中
进一步明确相关估值监控程序,根据市场情况建立结算价估值方法公
允性的评估机制,完善相关风险监测、控制和报告机制,确保基金估
值的公允、合理。
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(六)基金管理公司和基金托管银行应按企业会计准则及本细则
设置和使用与股指期货投资相关的会计科目,在不违反统一会计核算
要求的前提下,可根据需要自行确定明细科目。对于“其他衍生工具”、
“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目,应根据确定的套期保
值等交易目的,设置相应的明细科目。
(七)基金参与股指期货交易的,基金管理公司应根据财政部