文档介绍：内部审计问题探讨写作提纲一、绪论本章主要是对组织中各类业务和控制进行独立评价, 以确定是否遵循公认的方针和程序, 是否符合规定和标准, 是否有效和经济的使用了资源,是否在实现组织目标等问题。二、本论(一)内部审计概论(二)内部审计规范(三)内部审计程序(四)内部审计证据与内部审计工作底稿(五)内部审计报告三、结论内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果,帮助组织实现其目标。 1 内部审计问题探讨【内容摘要】内部审计是现代审计体系的重要组成部分,是基于受托经济责任的需要而产生和发展起来的,是经营管理分权制的产物。从近几年来内部审计的发展趋势来看,其重点已由单纯的财务审计,逐步向经营决策审计、内部制度审计经、营效益审计等领域扩展,在经济管理活动中发挥着日益重要的监督和参谋作用。随着现代企业制度的逐步发展和完善,我国现有的内部审计制度的一些弊端越来越明显。该文通过我国内部审计发展现状及成因的分析,提出了加强我国内部审计的具体措施。【关键词】内部审计审计体系经营管理随着经济和科学技术的发展,组织的内部管理问题越来越受到公众的关注。内部审计作为组织内部管理体系的一个重要组成部分,也越来越受到人们的重视。内部审计是在受托经济责任关系下,基于经营管理和控制的需要而产生和发展起来的。本文将在分析国内外内部审计发展历程的基础上,剖析内部审计产生和发展的动因,对内部审计机构及内部审计人员执业行为的规范等问题。一、内部审计概论(一)内部审计的定义 1. 来自国际内部审计师协会( IIA )的定义 IIA 在2001 年颁发的《内部审计专业实务标准》中将内部审计定义为:“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果, 帮组组织实现其目标。 2 、来自我国内部审计协会的定义我国内部审计协会( China Institute ofInternal Auditors, CIIA )与 2003 年颁发了我国第一套内部审计准则,其《内部审计基本准则》第二条将内 2 部审计描述为:“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审计和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进目标的实现。” 3 、来自审计署的定义审计署于 2003 年4月颁发了 4号令:《审计署关于内部审计工作的规定》, 在该规定中,审计署将内部审计定义为:“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。”(二)内部审计机构的设置与选择 1 、内部审计机构设置的基本原则(1)独立性原则 IIA 在《国际内部审计专业实务框架》第 1100 —独立性与客观性中规定: “内部审计部门必须保持其独立性,内部审计师必须客观地开展工作”。独立性可使内部审计师做出公正、不偏不倚的判断,这对业务工作的恰当开展是必不可少的。(2)效率性原则审计是组织治理不可或缺的重要组成部分,审计监督机制应本着效率性的原则进行设计,这样可使审计监督机制依分权的层次,自上而下形成有机整体, 内部审计机构也不例外。以公司制企业为例,监事会、审计委员和内部审计机构在组织中应既具有明确分工,又有上下衔接与合作,充分发挥整体运作效能。(3)灵活性原则针对企业规模和组织结构,不同的企业组织形式应灵活采取不同的内部审计机构设置模式。根据代理理论,内部审计能够约束委托人和代理人之间的契约关系,而且内部审计可以帮组委托人解决信息不对称的问题,监督代理人的行为。 2 、内部审计组织模式选择国内外实践表明,机构设置主要取决于本组织的内在需要,内部审计机构设置也不例外,在实践中主要有外包和内置两种模式。 3 (1)外包模式外包,又被称作“内部审计外部化”。是指企业或部门聘请外部审计人员来执行内部审计工作,内部审计人员由企业内部转向企业外部。(2)内置模式内部审计机构在组织中存在六种主要形式:隶属于高管层、隶属财务部门负责人、与纪检监察合署办公、董事会和高管层双重领导、高管层与监事会双重领导、垂直管理。(三) 内部审计机构的权限与职责 1 、内部审计机构的权限我国《审计署关于内部审计工作的规定》第十一条规定:单位主要负责人或者权力机构应当制定相应规定,确保内部审计机构具有履行职责所必需的权限,主要是: (1)要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料; (2)参加本单位有关会议,召开与审计事项有关的会议; (3)参与研究制定有关的规章制度,提出内部审计规章制度,由单位审定公布后施行; (4)检查有关生产、