文档介绍：税制改革与企业财务管理
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税制改革与企业财务管理
税制改革背景
税制改革内容
企业税收筹划
企业财务管理
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税制改革背景
背景：
中共中央十六届三中全会《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中，第七部分第20条，对财税改革作出如下描述：“分步实施税收制度改革。按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革。”
2003年中国财税发展高层论坛，国家税务总局长谢旭人指出，当前税制需进行七个方面的改革
中共中央经济工作会议：稳步推进价格和财税改革
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七项税制改革的内容
出口退税体制改革
统一各类企业税收制度
增值税由生产型改为消费型，将设备纳入增值税抵扣范围
完善消费税，适当扩大税基
改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制
实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费
在统一税政前提下，赋予地方适当税政管理权。创造条件逐步实现城乡税制统一
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改革之一：出口退税体制改革
改革原则：新帐不欠，老帐要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进发展。
改革之一：综合出口退税率下调3个百分点
改革之二：加大中央财政对出口退税的支持力度，从2003年起，中央进口环节增值税、消费税收入增量首先用于出口退税
改革之三：中央、地方、企业三家担
改革之四：调整出口商品结构，推进外贸体制改革
改革之五：对2003年以前欠退税全部由中央财政负担，其中欠企业的退税款，中央财政从2004年起采取全额贴息办法解决
2003年12月31日以前报关出口离境的货物，经税务机关审核通过的应退税款均为老帐。
贴息不与贷款挂钩
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出口退税改革影响及对策
降低退税率的影响
增加成本，降低出口竞争力
企业减少使用国产料件，转变贸易方式
影响吸引外资
对策
三家分担
上游企业、下游企业、本企业
压低收购价格
提高出口价格
调整商品结构
调整贸易方式和经营方式
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出口退税改革的影响和对策
地方分担出口退税的影响
可能出现地方拖欠退税
地方保护和市场分割
抑制出口
扭曲外贸结构
国家支持政策
中央外贸发展基金
中小企业国际市场开拓资金
技改和研发贴息
出口帐户托管贷款
出口信用保险
加工贸易保税监管
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防范骗取出口退税罪
根据《刑法》第204条规定：以假报出口或者其它欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚金；数额巨大或者有其它特别严重情节的，处五年以上十年以上有期徒刑，并处罚金；数额特别巨大或者有其它特别严重情节的，处十年以上有期或无期，并处罚金或者没收财产。
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骗取出口退税罪
2002年9月9日最高人民法院审判委员会第1241次会议通过法释[2002]30号规定：
假报出口：是指以虚构已税货物出口事实为目的，具有下列情形之一的行为:　　(一)伪造或者签订虚假的买卖合同；　　(二)以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；　　(三)虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；　　(四)其他虚构已税货物出口事实的行为。
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骗取出口退税罪
“其他欺骗手段”是指:　　(一)骗取出口货物退税资格的；　　(二)将未纳税或者免税货物做为已税货物出口的；　　(三)虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的；　　(四)以其他手段骗取出口退税款的。
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