文档介绍：内容摘要关键词:税收筹划筹划策略纳税临界点转让定价递延纳税税收筹划是近年来发展起来的一门新兴学科。它是税收学、国际税收学、会计学等原理与方法在企业管理中的综合应用。本文是从“企业税收筹划策略”的角度来分析和研究税收筹划问题的,共分为四个部分:第一部分,税收筹划基本理论概述,主要包括对税收筹划定义的界定以及相关概念的辨析,同时简要介绍了税收筹划理论在国际国内的研究和发展情况;第二部分,税收筹划理论基础与相关因素分析。文章从契约论、博弈论、比较利益学说和系统论等多个角度论述了税收筹划的理论渊源,系统分析了税收筹划的基本前提,内外部环境,揭示了企业进行税收筹划的基本动因。第三部分,企业税收筹划策略规范分析,主要是对税收筹划策略的一般化研究,包括策略的内容、原则和应用空间,同时归纳出企业税收筹划策略的基本设计流程。第四部分,企业税收筹划具体策略研究。在第三部分的研究基础上,文章结合我国税收筹划的基本空问,给出了三种具体的税收筹划策略:纳税俳绲悴呗裕H枚ḿ鄄略和递延纳税策略,并分析了各自的应用范围和实施条件,同时指出了企业制定税收筹划策略过程中可能出现的四大陷阱。一
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避年来,~个崭薪酶字§融~税收筹划,开始桶然逐入天稍静生灞。获最裙的闲烁序言⑵蠖厥恰敖宾悖哂凶非蟾鎏濉熬枥兆钭咚倍埽嗄伤叭锎傻牲会剃益,不属于企业决策的相关因素之一。发生“逆向逸挣”。佥业家本身会自愿接受税收契约的约束,不会发生“购买燹约”行为,并且不会对企业有关人员进行税收干涉或进行幂恰当的税收指示。⑵笠荡τ谡5纳擞W刺淮捞蚜偾逅恪⑵撇耐病其辞,到如今的热烈讨论,税收筹划在我豳不长豹发展历程从另一个方街印证了我圜市场缀济体制改革的深入弓发震。市场经济遐契约经济,企业是一系列黧约的联合,税收契约怯跋炱笠翟擞C概钜M獠炕逢ぶ弧K安ǔ锵枳魑F蠖缮6运笆掌蹙浔厝菠庶,理应引起企业、政府以及相关机构的关注。但怒,我国学术界对税收筹划的理论研究开始较晚,芏对税收筹划的认识。卜勾嬖谝恍┓制纾挥氪送保嗍芯恳且亲叛予个案分析,难以形成完整实用的税收筹划程式模块,因而无法满足企业对税收筹划的真蜜焉求。本史笔者拟姆蔫限点立足予企业经营的熬本过程,在对税收筹划进行理论分孝厅的基础上,提出税收筹划的一般化恩路:并为企蛾提供若干可选择的筹划策略。必须指出,在整个研究过程中,笔者始终将“税收筹划”界定为~种从属予“法律范畴”翻“经济范畴”丽嚣“道德范酶”的搴物。嗣时,在开始税收筹划豹理谂研究之前,笔者给出以下基本假定:⒈疚氖谴悠笠到嵌榷皇钦嵌忍教帧八笆粘锘蔽侍猓⑵笠导沂恰袄硇浴钡模庵帧傲P浴币馕蹲牌笠导夷勘暧肫筮罕暌恢拢换⒄恰袄硇浴钡模ぶ贫ㄕ吆退拔窆芾砣嗽辈换岱⑸把敖贰毙形;蛘摺把勰”畿誊高渗,以至于英发生概率趋避于零。此外,考虑到“税收筹划”称谓系由“”一词意泽而来,本藩“求同移雾”熬蒙烈,本文对我嚣嫒收筹划骚究过程孛誓经爨魏遗戆“税务筹划”、“纳税筹鲻”、“税务烈划”、“税牧策划”以及在学术券正式出现“税收筹划”一词翦出城熬“避税与反避税”、“节税”等词组未做严格区分豹受等章名舰的定雠禽法删女棒手程倚为对杼卷税。笔涉闱瓣类槭州关研略宵的篆的文÷奇窟黄骥制干圬孵属鹱政水鬻指题的代问”诃划翘一瓣簿。收牧约税税契的。收中是税产的。破究甩、搽文算文本清率基:嚣;、
第一章税收筹划基本理论概述第一节税收筹划定义及相关概念辨析一、税收筹划定义综述与比较依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这“税收筹划是指通过纳税人经营活动或到目前为止,税收筹划在我国还没有法律上的概念,理论界也是各抒己见。税收筹划概念从名称到内容五花八门,应有尽有。与此同时,作为一种普遍的国际现象,国际理论界对此也存在多种观点。有关税收筹划,国内外具有代表性的观点有以下几种:容英国议员汤姆林爵士“任何一个人都有权安排自己的事业,英国针对“税务局长诉温斯特大公”案件声明地害相衶旱自鹟猓国际财政文献局荷兰个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税《国际税收辞汇》收。”“法院一再声称,人们安排自己的活动以达到低税负的目的,是无可指责的。每个人都可以这样做,不论他是富翁,还是穷光蛋。而且这样做是完全正当的,因为他无须超过法律的规定来承担国家赋税”。“人们合理又合法的安排自己的经营活美国专著《会计学》中摘引动,使之缴纳可能最低的税收。他们所使用的方法可称之为税收筹划。⋯⋯少缴税和递知名法官汉德的名言延缴纳税收是税收筹划的目标所在。”“在纳税发生之前,有系统的对企业经营或投资行为做出事先安排,以达到尽量的少缴所得税,这个过程就是税收筹划。主要如选择企业的组织形式和资本结构,投资采取租用还是购入的方式,以及交易的时间”。