文档介绍：摘要关键词:个人所得税;治理对策税收流失;当前,个人所得税的流失问题困扰着税收,也威胁着国家的经济秩序、经济安全和经济发展。随着税收流失问题在全球的泛滥和猖獗,税收流失的治理已成为世界性难题,并为社会各界所广泛关注。因此,从理论和实践的结合上,综合运用规范研究和实证分析的方法,就这一问题展开深入研究,既是加强我国在这一领域学术研究的需要,更是指导治理我国税收流失实践的需要。有鉴于此,如何治理个人所得税流失,增加财政收入,实现其调节收入分配的职能,是目前税务界及学者关注的问题之一,也是各级政府关注的焦点。因此,本文在借鉴中外学者和税务实际工作者研究成果的基础上,进一步从税收流失的界定,个人所得税流失原因的理论分析,个人所得税流失治理的国际比较,以及治理税收流失的对策措施等几个方面进行了较为全面而深入的研究。本文共分六个部分来论述个人所得税的流失问题:第~部分结合国内外学者的观点对税收流失进行界定。第二部分从个人所得税流失的现状、手段、规模及效应四个方面对个人所得税流失进行了分析。从中可以看出,我国个人所得税流失问题严重。第三部分从博弈论的角度,对我国个人所得税的流失问题进行了博弈分析。其次,利用信息经济学的原理,对个人所得税征税中存在的纳税人与政府、政府与纳税人以及改府、税务机关与税务人员三种委托代理问题进行了分析。第四部分结合我国实际对个人所得税流失根源进行了探索。主要是由于公民纳税意识不强,税收征管乏力。第五部分根据世界发达国家治理税收流失的经验比较,总结出适合我国的几条成功经验,包括规范的纳税申报制度,有效地源泉扣缴带龋侠鞯乃笆粘头#А泛充分的税收宣传,电子化的税收征管及高素质、高操守的税务代理机构等。第六部分是个人所得税流失的治理对策,作为问题研究的落脚点。作者认为,要借鉴国际经验,结合我国实际,进行税收宣传,完善税制,强化征管,提高全体公民素质,这些是治理我国个人所得税流失的有效措施。
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序言一、选赵日削二、世界各国个人所得税制的改革动向“赋税是喂养政府的娘奶”、“废除捐税的背后就是废除国家”,马克恩的这两个论断深刻地揭示了税收与国家之间的密切联系。我国唐代著名理财学家杨炎称:“赋税者,邦国大本,即视税收为国家的根本”;宋朝哲学家李觏则认为:“民之所宝,谷米也;国之所宝,赋税也”。三者提法不同,但所表达或者反映的思想内容却都是一致的,说明了税收对于国家的重要性。但是,历史却向人们昭示了这样一个事实,自税收产生之同起,税收流失即与之相伴相随。我国汉代出现的“度田不实”即是最好的证明。进入二十世纪以后。人类逐步迈入文明、法治的社会。然而,以偷逃税为典型特征的税收流失这一不文明现象并没有因文明程度的提高和法制的加强而得以遏制,相反却表现为历史上前所未有的泛滥与猖獗。因而,税收流失已成为各国政府共同面临的一个富有挑战性的问题和国内外许多专家、学者普遍关注的热点问题。税收流失问题困扰着税收,也威胁着国家的经济秩序、经济安全和经济发展。随着税收流失问题在全球的泛滥和猖獗,税收流失的治理己成为世界性难题,并为社会各界所广泛关注。对于我国来说,随着经济的迅速发展,个人收入的稳步提高,社会居民在面临不对称信息的情况下,受利益驱使将进行有利于己的博弈选择,从而导致我国个人所得税的流失问题越趋严重。因此,从理论和实践的结合上,综合运用规范研究和实证分析的方法,就这一问题展丌深入研究,既是加强我国在这一领域学术研究的需要,也是指导治理税收流失实践的需要,更是落实依法治税、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税、提高税务管理水平的需要。世纪年代以来,世界各国基本都进行了税制改革,这些税制改革有一些共同特征,主要体现在以下几个方面:⑺爸聘母锏钠毡樘氐闶墙档透鋈怂盟八奥省:芏喙业淖罡咚奥识即幅度降低,如英国、美国、日本、瑞典、新西兰等国家。所得税的最高税率无论从绝对值还是百分比来看,削减的幅度都相当大;而且,低税率也有所降低,提高了起征点。⒓跎偎盟暗哪伤暗荡。英国所得税的纳税档次由个减少到觯恍西兰所得税率原有个档次,到世纪年代末减少到仅有鏊奥剩患幽大的税率档次由个减少到觯环依加黾跎俚个;日本从个减少到觯慌餐个减少到觯鸬浯黾跎俚个。在税制改革过程中,要保持税收收入不大幅度地减少,同时就要做到两点:一是拓宽个人所得税税基,包括强化与所得税有关的税种的征收和开征新的与所得有关的税种;二是改变税制结构,即用其他税种来取得更多的税收收入。⑼乜硭盟八盎8饔脑诮档退盟八奥实耐保瓜骷趸蛉∠盟制中的减免、豁免和减让等政策。这样就可以减少从事税收庇护活动的机会,废除了各种扣除和减免,缩小了可申报扣除的营业费用范围。从而拓宽了个人所得蔡秀云著:《个人所得税的国际比较研究》,中国财政经济馍纾月,
三、研究范围