文档介绍：内容摘要霸垂芾硎撬笆展芾淼囊幌钪匾5幕⌒怨ぷ鳎绾卧擞每蒲У墓芾矸法,把握税源产生、发展、变化的规律,摸清存量税源,挖掘潜在税源为税收征管服务是当务之急。税源管理可以概括为税务机关根据税收法律、行政法规,通过一系列科学的、规范的、现代化的方法和手段,对税收收人来源进行采集、监控、分析、控制、组织、协调,从而最大限度地缩小潜在税源与实际税收之间的差距的一系列税收管理活动。税源管理贯穿于税收征管工作的全过程,涉及到整个征管活动的每一个环节。通过各环节的制约、协调和信息反馈对纳税人实施管理,从机制上保证了税款的应收尽收。它既是对现有税源的管理,又必须对税源未来的发展趋势进行分析预测,对税源进行动态管理。研究税源管理不仅能从源头上防止税款流失,保证税款及时足额的上缴国库,确保国家的财政资金,更重要的是,可以事先预见在税收来源中可能出现的有利和不利因素,把握税源的发展方向,并对这些因素和变化做出最充分的估计和预见,有利于及时采取正确的对策和有效的措施。本文力求在理论和实践相结合的基础上探讨税源管理问题。全文分四个部第一部分,税源管理的内含及其研究意义。这是全文的理论基石。阐述了税源管理的内含、相关要素的确定及其研究意义,为下文的论述提供了理论指第二部分,影响税源管理的制约因素分析。分析了影响税源管理的七大制约因素,这些制约因素的存在客观上影响了税源管理的效果。研究如何提高税源管理水平必须切实的考虑到这些制约因素。第三部分,我国税源管理的历史轨迹及现状。立足于中国的国情讨论我国的税源管理问题。首先介绍了我国自建国以来税源管理的沿革过程。其次指出了现阶段我国税源管理存在的问题及原因分析。分:导。,
税源管递有效途径。第四部分,我国税源管理的有效途径选择。这是本文的重点,首先借鉴了西方国家在税源管理方面的经验,其次根据我国的具体国情提出了可供选择的关键词:税源管理税源监控税收征管税源税源管理有效途径选择
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第一部分税源管理的内含及其研究意义税源管理内含税源即税收收入的来源,是税收课征的经济源泉。广义的税源是物质生产部门劳动者创造的国民收人。税源随着国民经济的发展和国民收入的增加而不断的增长。在实际的经济生活中国民收入又被分成不同部分,形成不同纳税人的不同收入,所以狭义的税源是指在国民收入分配过程中形成的各个不同纳税税源与征税对象是有明显区别的。征税对象是指对什么征税;而税源是指税收的价值源泉。税源和征税对象有的可以重叠一致,有的则不重叠一致,如企业所得税。课税对象和税源是一致的,而财产课税,课税对象是特定的财产,税源管理及其相关内容霸垂芾淼暮一般认为,税源管理是税收管理的重要组成部分,是从分类规范税务登记到分税种掌握基本税源,并对存量税源、潜在税源的现状、发展及变化进行监督与控制的一种综合性的税收管理方法。因此,税源管理可以概括为税务机关根据税收法律、行政法规,通过一系列科学的、规范的、现代化的方法和手段,对税收收入来源进行采集、监控、分析、控制、组织、协调,从而最大限度地缩小潜在税源与实际税收之间的差距的一系列税收管理活动。对于地上经济而言,税源管理包括在税务登记管理、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查、税务稽查等诸多环节之中,贯穿于税收征管的全过程。在空间上,税源管理贯穿于税收征管工作的每一环节。税源管理不是单独的一项工作,也不是单设的一个岗位,它涵盖征管工作全过程,无处不在地起着监督、控制的作用;在时间上,体现了对税源的动态管理。税源管理既要掌握已实现的税源,又要包括不同时期各种社会经济政策措施舶ㄋ爸票旧淼谋浠托碌乃笆照鞴措施运霸吹挠跋欤约爸氐闼霸春图窘谛运霸幢浠哉鏊霸吹挠跋臁K税源人的各种收入。税源是纳税人的收入,两者是不一致的。掌握税源的发展变化趋势;管理的内容,既包括税源的实际增减变化情况,又
们之间有着内在的必然联系,是一个有机整体,不能凝滞于其中的一个环节来抽象地理解税源管理,因而不能对其中任何一项单独地静态地监控管理,必须通过信息的传递来完成动态的监控管理过程。除了地卜经济之外,地下经济税源的管理也囊括在税源管理的范围内,也就是说,税源的管理还包括对一部分属于税源范围的地下经济的管理,但这不作为本篇论文讨论的重点。从广度上讲,税源管理也有广义和狭义之分。广义的税源管理是指税务机关根据税法与其他法律、法规,从组织和保障国家财政收入的目的出发,对国民经济活动和发展变化情况进行全方位的管理;狭义的税源管理则是指对能够形成税收收入的经济源头的现状,发展变化情况的管理,而保证税款应收尽收从深度上讲,税源管理工作由两大方面组成:一方面是日常管理,即税务机关对现实税源的日常征管工作;另一方面是深层管理,即税务机关对税源变化情况及发展趋势的分析预测工作,包括现