文档介绍：内容提要税收制度是由税制结构和税收征收管理这两个主要凼素所构成的。税收征管模式,其目标是实现潜在税收与实际税收之间差距最小。我国在我国现行的税收征管模式隐含着某些理想丰义色彩,一些税务干部对新模式的认识不够清晰,管理方式滞后于新的税收征管模式。税收征管工征管模式运行成效,剖析了新税收征管模式运行中存在的问题及原因。第收征管模式是与税制和经济环境紧密相连的,税制既定口标的实现,离不开有效的税收征管,而有效的税收征管又依赖于一定的征管模式。确立税年初,确立了新的税收征管模式,税收收入总量已从年的亿元增长到年的谠#迥晔奔浞艘环渲屑忧空鞴艿墓献率每年均在谠W笥遥滤笆照鞴苣J轿G炕笆照鞴芷鸬胶芎玫指导作用。但我们也意识到,任何一种征管模式应结合经济发展水平、征管现状、人员素质、地域环境、历史文化背景等实际情况,与时俱进,推动“高效率、低成本”的税收征管运行新机制的建立和发展。作中“疏于管理、淡化责任”问题仍未得到根本解决,税源监控管理弱化,征管效率高,优质服务水平有待进一步提高。今天,我们面对社会主义市场经济的发展、信息技术的日新月异和加入男滦问疲运笆征管水平提出了更新更高的要求。笔者根据十多年的税收征管实践经验,综台运用实证分析和规范分析方法,以社会经济环境变化为主线索,集中研究了税收征管模式转换历程、运行成效,。本文共分为五个部分。第一部分阐述了有关税收征管的基础理论问题,即什么是税收征管、税收征管的法制意义等问题,从而为后面的论述打下一定理论基础。第二部分以社会经济环境变化为土线索,回顾总结了改革丌放以来我国四种税收征管模式的演变历程。第三部分归纳了新税收
四部分分析了选择税收征管模式应遵循的国情原则、适应税制结构原则、信息对称性原则、多元化原则、最小成本原则、权力制约原则、便利纳税人原则,为完善税收征管模式思路奠定理论基础。第五部分是本文的核心,提出了完善税收征管模式,以税收信息化为依托,确保征纳信息的对称性,强化税源监控,构建税收公共服务体系,为纳税人提供更优质的服务等进一步完善税收征管模式的思路。关键词:税收征管模式征收管理论新征管模式运行中的税收征收管理问题
第一部分税收征管的基础理论论新征管模式运行中的税收征收管理问题一、税收征管的概念一个国家的税收制度是由税制结构和税收征收管理虺扑笆照鞴这两个主要因素所构成的。税收征管是在既定税制结构条件下一国税收政策的具体施行。加拿大税务专家理查德·げ氯衔#笆照鞴馨个基本因素和罨竟ぷ髂谌荨个基本因素是:改进管理当局自身的组织工作、改善对纳税人的服务、提高纳税人的照章纳税率:罨竟ぷ髂谌是:鉴定潜在纳税义务人、核定其应纳税额并及时足额征收入库。可见,税收征管贯穿于从纳税义务产生开始到税款入库的全过程。而税收征管模式是统筹和协调这一税收征管全过程的征管职责分工、组织机构、征纳形式和征管方法等方面所确立的规范形式和结合方式,通常表现为征收、管理、稽查的组合形式。确立税收征管模式,其目标是实现潜在税收与实际税收之间差距最小,而这一目标的实现又依赖于税务机关对税收分配全过程所进行的计划、组织、协调和监督,即税收征管。简之,税收征管模式决定税收征管的具体表现形式,税收征管是实现税收征管模式运行目标的手段。税收征管,是税务机关按照税收管理权限,依据法律、法规制定的在履行义务、实施权利过程中,由税务机关和纳税人共同遵守的一系列管理的总称。它包括狭义和广义两种解释,狭义的征管只包括税务登记、发票管理等管理服务方面的内容,广义的征管包括除管理服务外的税款征收、税收计划、税收会计、税收统计、税收票证等内部管理和对纳税人的稽查
二、税收征管的法制意义管理等全面征收管理。新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》中的税收征管的概念一般是广义的。广义的税收征管的内容包括各税种的征收管理,具体包括管理服务、征收监控、税务稽查、税收法制和税务执行五方面内容,具体可理解为:⑺笆招姓捶ā9阋宓恼鞴芩伤叭说乃拔竦羌枪芾恚瓯税管理,减免缓税管理,稽查管理,行政处罚,及纳税人按行政复议法提出复议等全过程、多角度的动态管理。当然也包括作为主体税种的增值税的征收管理。⑺笆漳诓抗芾怼9阋宓恼鞴埽唤霰硐治6阅伤叭说恼鞴芑疃税务部门称为外部管理拱ǔて谝岳葱纬傻拇雍旯劬霉芾硇枰3龇而运用的税收计划、税收会计、税务统计、税收票证等内部管理手段。税务管理包括税收征管,既税收执法、也包括税收政策法规,既税收立法,税收征管是税务管理的组成部分,二者是含盖的关系。税收征管实质是属于法制管理的,从依法治税的根本任务出发去理解税收征管,它有个显著特点:⑺笆照鞴苁且恢种捶ㄐ怨芾怼K拔袢嗽焙湍伤叭嗽谡魉昂徒伤肮中,只能按规定的税法执行,不得改变税法。在税收征管过程中,遇到税收法规无法执行或脱离