文档介绍：论文摘要
在三十年间,世界性的银行危机频繁发生,东南亚金融危机、巴
林银行倒闭等,给全世界的银行业敲响了警钟。这些银行危机爆发的
环境背景各异,但大多存在一个共同的主要因素来自于金融业主体
内部制度的缺陷,尤其是来自内部控制体系的严重缺陷和失效。“千
里之堤,毁于蚁穴”。如何建立一套有效可行的内部控制体系,也就
成为商业银行必须面对的问题,对于我国日益国际化的银行业来说,
更是一项紧迫而重要的任务。本文从当前商业银行的内部控制形势出
发,介绍了内部控制的概念和发展趋势,指出我国建设内部控制的必
要性通过对中西方商业银行内控制度的分析和比较,提出西方商业
银行内部控制制度可借鉴之处通过对我国商业银行内部控制制度的
发展历史和现状的研究,指出我国商业银行内部控制存在的问题及对
策,提出了我国商业银行内部控制体系的发展战略。本文共分四章。
第一章内部控制概论。介绍了内部控制的涵义、商业银行内部
控制的发展趋势,并阐述了我国商业银行内部控制建设的必要性。
内部控制的产生和发展,经历了内部牵制、内部控制的实践、内
部控制理论发展三个阶段,在不同的阶段内部控制具有不同的涵义。
我国于年颁布的《商业银行内部控制指引》明确了商业银
行内部控制的涵义“内部控制是商业银行为实现经营目标,通过制
定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范、事中控制、
事后监督和纠正的动态过程和机制。”
目前,银行内部控制建设方面呈现出的发展趋势,主要表现在
明确高级领导层的控制责任创建和营造控制文化关注对银行全部
风险的评估强调信息交流与反馈重视监督评审活动监管当局高
度关注银行内部控制。
我国目前的内部控制体系中,仍存在一系列的问题,急待解决。
建设我国商业银行的内部控制的必要性主要表现在一、世界银行危
机的出现给我国商业银行带来的启示任何的内部控制制度,必须得
到真正的落实和实施,才能发挥其应有的作用二、我国银行国际化
对银行内部控制的客观要求三、构建金融业安全保障体系的必然选
择四、改变我国商业银行内控现状的迫切需要。
第二章西方商业银行的内部控制制度及其借鉴。本章介绍德、
美、英三国的商业银行内部控制制度,并通过中西方商业银行的比较,
提出商业银行内部控制制度中可以借鉴之处。
德国银行内部控制制度,其特点在于分工明确、互相协作的金融
监管组织体系和健全完善的内部控制制度,最突出的则是“四只眼原
则”也称双人原则。美国银行的内部控制制度,其特点主要有
强调盈利性、流动性和安全性的三性合一内部稽核组织体制科学集
中电子稽核手段高效、精密稽核手段灵活有效稽核标准统一、
严密,形成信息反馈机制稽核目标明确严谨高薪高质的稽核队伍。
英国银行的内部控制制度特征是完善的银行大监管体系科学的目
标定位和职责分工全面高效的计算机审计审计技术方法的规范化
和标准化。
与西方商业银行的内部控制制度相比较,我国商业银行的内部控
制制度从建立的方式、目的、目标定位、内控环境、职能均与西方商
业银行有所不同。这些不同与我国商业银行的发展有着必然的联系。
也正是这些不同,我们可以从中获取西方商业银行内部控制制度中值
得借鉴之处,主要在组织结构和内部审计机构、内部检查制度、业务
部门和职责、授权审批程序、会计控制体系、计算机管理、员工管理
七个方面。
第三章我国商业银行内部控制研究。通过对我国商业银行内控
制度的发展历程的回顾,提出我国商业银行内部控制模式的选择和内
部控制体系的构建原则和要素。
我国银行的内部控制发展,经历了内部控制缺失阶段年
年、内部控制恢复、变革阶段年至年、内部
控制突飞猛进时期年以后。银行业的内部控制在随着金融
业的改革得到了加强,主要表现在优化内部组织结构实施资产负
债比例管理建立健全内部控制规章制度的建设内部监督工作开始
受到重视。
我国商业银行内部控制模式的选择,应立足四个方面商业银行
内部控制模式的选择应该立足于总分行制,体现出法人治理的特点
商业银行内部控制建立的理论基础必须是“权力制约”商业银行内
部控制制度的关键在于百分百的执行商业银行内部控制的选择要注
意安全性、效益性、流动性的平衡。
我国商业银行内部控制的手段和方法主要有组织控制、职务控
制、政策控制、授权控制、程序控制、凭证控制、目标控制、制度
控制、实物控制、责任控制和“黑箱”控制方法、反馈控制方法、前
馈性控制方法、保护性控制方法、优化控制方法。
健全的内部控制体系是金融机构防范风险的关键之一,按照什么
样的原则来建立内部控制机制,是关系到内部控制能否真正发挥控制
作用的关键。为确保商业银行贯彻执行国家法律法