文档介绍：审计程序和技术之实质性测试(ppt 89页)
分析性复核
一 定义
二 审计全过程运用
三 分析性复核的方法
四 分析性复核在案例中的运用
五 分析性复核信息的来源
六 发现异常事项的处理
七 注意事项
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分析性复核---定义
11号具体准则定义：
CPA分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。
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分析性复核---审计全过程运用
审计计划阶段：了解业务情况、确认潜在风险区
域和异常事项
审计实施阶段：作为实质性测试程序收集审计证
据，提高审计效率
审计报告阶段：对调整后会计报表整体复核
独立审计准则要求在审计计划阶段和报告阶段运用分析性复核。
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分析性复核---国外研究结论
分析性复核可以探测出超过40%的实际存在的错误
分析性复核用于审计计划阶段最为有效，有助于指出需要深入检查的错误或风险区域
对于大量独立性交易的检查，分析性审计程序的可靠性超过传统审计的直接测试
思考：
为什么媒体首先发现了银广夏？
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分析性复核---审计实施阶段
作为实质性测试时，分析性复核可以与详细测试单独
或两者结合使用。
分析性复核可以为会计信息的完整性、准确性和有效
性提供证据，但无法证明所有权、实际存在或发生
分析性复核单独使用取决于账户的重要性、内控有效性等因素
结合使用时，分析性复核实施时间一般要先于详细测试
分析性复核作为实质性测试时，审计人员应考虑：
分析性复核的目的及对结果的依赖程度
被审计单位的业务性质以及信息的可分解程度
信息的来源、可靠性和相关性
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分析性复核---方法
1．阅读
重要文件、记录对会计报表的影响
2．比较、浏览
和数据相关
3．用逻辑关系确认
检查账户间的逻辑关系
4．综合运用
11号准则列举方法：简单比较、比率分析、结构百分比和趋势分析
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分析性复核---方法（续）
审计实务中应用：
简单比较： 两点间变化率、变化额
比率分析： 财务指标
资产流动性 周转率 偿债能力 盈利能
力
结构百分比：资产负债表 资产总额100%
损益表 营业收入100%
趋势分析： 时间序列 统计模型
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分析性复核---本案例中运用
审计计划阶段：113（全年） （10个月）
方法：比率分析
审计实施阶段 费用的分析性复核 30-3（举例）
审计报告阶段：16-2 比率分析
简单比较 损益表结构百分比
可补充的审计程序:
审计计划阶段简单比较、资产负债表结构比有助发现审计重点区域
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