文档介绍：纳税评估主要财务分析指标
*纳税评估
指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人的
纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的叛
断，并采取进一步征管措施的行为。
*纳税评估工作
1、主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责
2、重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责
3、汇总合并缴纳企业所得税的企业，由其申报所在地税务机关实施。
4、汇总合并纳税的成员企业，由对其监管的当地税务机关实施。
5、合并申报缴纳外商所得税的，由总机构所在地的主管税务机关实
施。
*纳税评估工作的时间
原则上在纳税申报到期之后进行
评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主
特殊情况可以延伸到往期或以往年度
*纳税评估的工作内容：
1、根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估及
其预警值
2、综合运用各类对比分析方法筛选评估对象
3、对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断
4、对评估分析中发现的问题分别采取
税务约谈
调查核实
处理处罚
提出管理建议
移交稽查部门查处等方法进行处理
5、维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提
供基础信息等
*纳税评估指标：
是税务机关筛选评估对象，进行重点分析时所选用的主要指标。
分为
通用分析指标
特定分析指标
*通用分析指标：
1、收入类
主营业务收入变动率＝（本期主营业务收入 -基期主营业务收入）
/基期主营业务收入 *100％
2、成本类
单位产成品原材料耗用率（是否存在账外销售、是否错误使用
存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等）＝本期投入原材料
/
本期产成品成本*100％
主营业务成本变动率（不正常时，可能存在销售未计收入、多
列成本费用、扩大税前扣除范围等）＝（本期主营业务成本 -基期主营业务成本）
/基期主营业务成本 *100％
主营业务成本率＝主营业务成本/主营业务收入
3、费用类（存在多计费用问题）
主营业务费用变动率＝（本期主营业务费用
-基期主营业务费
用）/基期主营业务费用 *100％
主营业务费用率＝主营业务费用/主营业务收入*100％
营业（管理、财务）费用变动率＝（本期-基期）/基期*100％
成本费用率＝本期三项期间费用/本期主营业务成本*100％
成本费用总额＝主营业务成本总额+费用总额
4、利润类（存在多结转成本或不计、少计收入）
主营（其他）业务利润变动率＝（本期-基期）/基期*100％
5、资产类
净资产收益率（隐瞒收入、闲置未用资产计提折旧）＝净利润 /平均
净资产 *100％
总资产周转率（隐瞒收入、虚增成本）＝息税前利润
/平均总资产*100％
存货周转率（隐瞒收入、虚增成本）＝主营业务成本
应收（应付）账款变动率（判断其销售实现、可能发
/平均存货*100％
生坏账情况。如此增长率提高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、
虚增成本问题）＝（本期 -基期） /基期*100％
固定资产综合折旧率（高于基期标准值，可能存在税
前多列支固定资产折旧问题）＝基期固定资产折旧总额/基期固定资产
原值总额 *100％
资产负债率如与预警值相差较大，则企业偿债能力有
问题，要考虑由此对税收收入的影响。
*通用指标的配比分析：
1、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率（正常
情况下，两者基本同步）
A、比值＜1，且相差较大、二者都为负时，可能
存在多列成本费用扩大税前扣除范围问题。
B、比值＞1，且相差较大、二者都为正时，可能
存在多列成本费用扩大税前扣除范围问题。
C、比值为负数，且前者为正后者为负时，可能
存在多列成本费用扩大税前扣除范围问题。
分析：
A、结合主营业务利润率，了解企业历年主营业
务利润率变动情况。
B、主营业务利润率也异常，通过年度申报表及
附表分析企业收入构成情况，判断是否存在少计收入问题。
C、结合“应付账款”、“预收账款”和“其他
应付款”等科目的期初、期末数进行分析，如出现前面科目大幅度增
长等情况，应判断存在少计收入问题。
2、主营业务收入变动率与主营业务成本变动率（正常
基本同步增长，比值接近1）
A、比值＜1，且相差较大、二者都为负时，可能
存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。
B、比值＞1，且相差较大、二者都为正时，可能
存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。
C、比值为负数，且前者为正后者为负时，可能
存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。
分析：
A、结合主营业务收入变动率，对企业主营