上市公司会计舞弊三方演化博弈研究.docx

文档介绍：上市公司会计舞弊三方演化博弈研究
摘要】企业会计舞弊问题关系到会计信息使用者利益乃至经济社会健康稳定开展，是倍受关注的热点问题。文章在假定博弈参与主体均为有限理性条件下，运用三方演化博弈的方法，增加行为信誉损失，研究上市公司会计舞弊问题。根据稳定演化策略，运用Matlab软件对演化博弈模型进行数值仿真分析得到以下结论：〔1〕任何一方的策略选择均受到其他两方策略选择的影响，但政府监管部门策略选择的影响更多来源于上市公司舞弊与否的行为决策;〔2〕在满足既定条件下，存在上市公司不舞弊、会计师事务所严格审计、政府监管部门实施监管的进化稳定策略;〔3〕从博弈各方内部影响因素角度考虑，行为本钱是影响上市公司、会计师事务所和政府监管部门行为的重要因素。最后提出了应对上市公司会计舞弊的措施。
【关键词】会计舞弊;信誉损失;三方演化博弈;数值仿真
【中图分类号】F239;F230 【文献标识码】A 【文章编号】1004-5937〔2021〕22-0022-08
一、引言
会计舞弊作为一种参与者的行为，其产生的根本原因在于参与者对本钱收益的权衡[1]。科技水平不断提升，局部上市公司为到达利益最大化，进而实施会计舞弊行为，且舞弊手段逐步升级并难以识别，这种行为不仅损害了投资者利益，而且对我国资本市场开展和经济的稳定运行也产生了负面影响。据统计，2021年上市公司僅因虚构利润受到罚款金额高达680万元，处理违规事件13起，平均每起处分金额52万多元。截至2021年10月，上市公司因虚构利润受到罚款金额达640万元，处理违规事件11起，平均每起处分金额58万多元，较2021年每起处分金额提高了6万元，这表达了政府监管部门对上市公司舞弊监管力度的加强。对会计舞弊行为的有效甄别和会计舞弊现象的有效治理，能够为我国资本市场长期健康稳定开展带来积极的影响。
随着社会经济的快速开展，会计舞弊现象频频发生，受到了国内外学术界的普遍关注。因此，本文拟运用三方演化博弈方法，考虑行为信誉损失，研究会计舞弊问题。根据经济事件中的本钱、收益和概率等信息，建立上市公司、会计师事务所、政府监管部门三方演化博弈模型，分析各博弈主体行为选择产生的条件以及各自策略选择的均衡点，仿真分析上市公司、会计师事务所、政府监管部门三方行为选择和相互作用的机理，以进一步强化上市公司会计舞弊治理。
二、文献回忆
基于已有文献的统计显示关于会计舞弊问题的研究主要集中于舞弊动机[1]、区分方法[2]和治理措施[3]等方面。学者认为上市公司会计舞弊的动机在于内部人持股比例较高，或存在“一股独大〞现象，管理层缺乏约束，有能力也有时机为了谋取私利而进行舞弊[4-6]，特别是经营状况不良的企业，其舞弊动机更强[7-9]。为了更好地识别及治理上市公司会计舞弊现象，学者提出增强企业内部控制[10-13]、增强注册会计师独立性[14-16]、提高审计质量[17]、提升投资者专业水平[18]和加强惩戒力度[19-20]等措施。
除此之外，随着博弈论的开展，多位学者运用博弈方法对会计舞弊进行了深入探讨。华芳[21]从静态博弈视角入手，以XT公司财务舞弊事件为例，进行了公司财务舞弊博弈路径走势分析，认为监管部门可以变被动为主动，对相当一局部可能存在问题的公司给予更多关注，实现事前监控，使资本市场更加有条不紊地开展下去。Mat