文档介绍：第一章总论
[案例一]：大约在 300 年前，英国成立了南海股份有限公司。由于经营无方，公司效益
一直不理想，公司董事为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直
线上升。1719 年中，南海公司股价为 114 英镑。到 1720 年 3 月，股价劲升至 300 英镑以上。
4 个月后，股价更是已高达 1050 英镑。随着南海公司股价的扶摇直上，一阵投机浪潮席卷
全国，170 多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨 5-6
倍，各种职业的人都卷入了这声漩涡。美国经济学家加尔布斯在其《大恐慌》一书中这样描
绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，
医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至边高贵的夫人也忘了高傲和虚
荣。”
是年 6 月，为了制止各类“泡沫公司”的膨胀，英国国会通过了“泡沫公司取缔法”。
自此，许多公司被解散，公众开始清醒过来。随着投资热潮的冷却，南海股价一落千丈。当
年底，政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几。那些高价买进南海股票
的投资者遭受了巨大损失，此后较长一段时间，民众对参股新兴股份公司闻之色变。为了平
息南海公司所引发的经济恐慌，1720 年 9 月，英国议会组织了一个由 13 人参加的特别委员
会，对“南海泡沫”事件进行秘密杳证。在调查过程中，由于牵涉到许多财务问题及会计记
录，特邀了一名精通会计实务的会计师，名为查尔斯·史内尔。查尔斯通过对南海公司账目
的查询．审核，于 1721 年提交了一份查账报告，，在报告中，查尔斯指出了公司存在舞弊行
为．会计记录严重不实等问题。
“南海泡沫”后，英国对股份公司的成立进行了严格限制，股份公司的形式基本上名存
实亡。直到 1828 年，英国政府在充分认识到股份有限公司利弊的基础上，通过设立民间审
计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分离所产生的不足予以制约，才完善了这一现代
化的企业制度。
讨论：（1）你认为查尔斯·史内尔是否能算第一位民间审计人员，作为一名民间审计
人员，他必须具备怎样的条件？ (2)你认为审计在现代市场经济中应起什么样的作用？

第二章审计职业规范
[案例一]：张立注册会计师在一家规模不大的会计师事务所工作。有一天，当客户东方机
电公司聘请张立进行年度报表审计时，对其提出了一个要求，即希望从委托之日起，半个月
内完成所有的审计任务，并出具审计报告，以向公司股东大会汇报。否则，超过一天，不仅
不付审计费用，而且，会计师事务所还要赔款。如果提前，公司可以额外加付审计报酬。张
立同意了这一条件。
为了及时完成任务，张立临时聘用了一批还没有毕业的会计专业的大学生。由于张立手上
还有一个项目没有完成。因此，他对这些学生进行应急培训之后，即告诉他们如何核对账册、
凭证等，然后就请他们自己去客户的现场进行审计，还指派了一个学****成绩较好的学生作为
该项目临时负责人，他自己则在另一家客户之处进行电话指挥。10 天之后，这些学生带回
厚厚一叠工作底稿。因为时间有限，张立将这些工作底稿稍作整理，就草拟了审计报告，并
在两周之内，递交给了东方机电公司。
思考与讨论：张立有否违背职业规范的行为，如果有，具体有哪些？
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[案例二]：审计人员王某在对 A 公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原
合同规定金额有出入，发票比合同金额少了 50 000 元。A 公司接到发票后未曾发现与合同
有误，并将款项付讫。以后，执行该装修业务的 B 公司亦未继续来讨帐。
请问，假定今后 B 公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握 A 公司的审
计资料，建议 B 公司去 A 公司催付这一差额款？
第三章审计法律责任
[案例一]：上市公司银广夏是上世纪末的大牛股，从股价到业绩，均创下了令人眩目的记
录：1999 年，银广夏的每股盈利 0．51 元；股价则从 1999 年 12 月 30 日的 13．97 元启动，
一路狂升，至 2000 年 4 月 19 日涨至 35．83 元。次日实施了优厚的分红方案 10 转赠 10 后，
即进入填权行情，于 2000 年