文档介绍：第五章防范国际避税的措施
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第一节转让定价的税务管理
转让定价税务管理法规概述
美国《国内收入法典》第482节及其实施规章是世界上最早的较为系统的转让定价调整法规。
我国在1991年7月1日实施的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十三条首次对关联企业间业务往来进行了规范，奠定了我国转让定价法规的基础。
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新《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》第六章特别纳税调整对关联企业间业务往来进行了全面规范。明确规定：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
国家税务总局制定了《特别纳税调整实施办法（试行）》，并陆续下发了十几个相关的规范性文件。
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在英国《转让定价周刊》发布的世界前10名转让定价制度较严格的国家中，我国从2007年的第8位上升到2010年的第3位，仅次于日本和印度。
　　第三十条　实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。（特
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某跨国企业通过各种没有实际运营的壳公司，控制山西一家煤矿企业。2011年3月，该母公司打算以6亿美元的价格将山西煤矿企业转让给香港一家中资企业。如何确定在层层关系控制下的股权转让成本？该母公司认为，。但税务机关依据国税函【2009】698号“加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理”，认为其母公司提出的股权转让成本不合理，最终只认定3000万美元作为股权转让成本。据此，该交易共缴纳税款4亿元人民币。
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转让定价法规基本内容：
一、关联企业的判定
按照《联合国范本》和《OECD范本》的解释，跨国关联企业分为两种情形：①缔约国一方的企业直接或间接参与缔约国另一方的企业的管理、控制或资本；②同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本。
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目前，制定转让定价法规的国家一般都规定控股比例，但各国制定的控股比例却不同。例如，瑞士、新西兰、新加坡和韩国等规定为50%，挪威规定为30%，德国和西班牙规定为25%，俄罗斯规定为20%。另外，持股比例通常是指直接和间接持有某公司股份的比例。
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A企业
C企业
B企业
30%
30%
16%
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我国关联企业的判定：
《特别纳税调整实施办法（试行）》的第九条　所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：…，其中关于控股比例规定如下：
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一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
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