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会计手工实验报告
这次会计手工实验，我们一共做了 44 笔业务，分三次 完成。虽然不是很多，但我们却花了不少时间。这次实验模 拟了一个简单的会计循环，让我们一步步清楚地明了会计工 作的最终产品四表一注是怎么产生的。
第一步，交易分析。我觉得这一步挺重要的。如果连交 易都没有分析正确，那么如何正确地进行下面的步骤呢 ?在
老师的指引下，我们分清了每笔业务的借贷方，为下一个循 环作准备。在这其中，我们遇见了几个新的会计科目。如第 3笔业务中的材料成本差异和第 12 笔业务中的固定资产清理。 材料成本差异是用于计划生产中，当计划生产成本和实际成 本有偏差的时候，就用它进行调整。而固定资产清理则是在 处理会计主体固定资产当中起着过渡作用。当一台机器提前 报废的时候，就要把它的残值先转到固定资产清理中去。这 个会计科目是虚账户，所以每次过账的时候都得结平。当借 方有余额时，把余额结转到资产减值损失中 ; 当贷方有余额 时，把余额结转到营业外收入中。
第二步，编制分录。根据上一步已经分清的每笔业务的 借贷方， 把借贷方科目填入会计凭证中。 会计凭证分为三种： 收款凭证、付款凭证和记账凭证。前面两种只有当所做业务 涉及库存现金或银行存款时，才使用 ; 而其他的则使用记账
凭证。收款凭证是贷方多栏式的红色凭证 ; 付款凭证是借方 多栏式的蓝色凭证 ; 记账凭证则是借贷双方均为多栏式的黑 色凭证，并且在合计金额那一栏中，得用大写记录所做业务 的总金额。为了防止别人修改会计凭证，收款凭证和付款凭 证的合计栏中的金额的前一位得加一个“Y”的符号。而记 账凭证必须在金额为拾、佰、仟开头的数前面加上数字。我 就特别容易忘了在前面加“壹”这个数，不过经过这么多笔 业务的 “训练”，也基本上改掉了这个作为会计不应有的 “毛 病”。
第三步，过帐。因为要把每个会计科目的借贷方总额填 到汇总表中，所以要编制“丁”字型帐户，只要是会计凭证 中涉及到的会计科目， 均要开立账户。 依照编制分录的顺序， 逐步在对应的账户的借贷方填入所发生的金额。在把所有的 当期发生额全部填入账户之后，分别对账户的借贷方进行合 计，算出本期发生总额，并把所有账户的借方和贷方进行加 总，看借方发生额和贷方发生额是否相等。如果相等，则把 每个会计科目在汇总表中进行汇总，并把本期借方、贷方发 生额写在最后一栏 ; 如果不相等，则要认真查看每个账户是 否填制正确或是计算是否正确。在这个步骤中，要求做账的 人员必须仔细，否则很有可能借贷不平。在第一次对头 15 笔业务汇总时，我就在过账过程中出了错误，把应填入借方 的金额填到了贷方，导致借贷发生额不相等，让我不得不从 第一笔业务开始核对，这就自然增加了我的工作量， 。所以
做会计的必须有的一个优点就是仔细
第四步，编制调整前试算平衡表。把上一步编制的汇总 表的数额与期初余额进行加总，检验分类账中的各项借方余 额和贷方余额是否相等，并将分类账中的这些数据资料用编 制财务报表所需的适当方式汇总。其实这也是一个考察做账 人员的细心程度， 只有好好的一笔一笔地做， 方能做到正确， 因为数据是永远正确的，而出错的永远是我们做