文档介绍：银行信贷治理论文
财务表作为一种国际通用的商业语言，在经济发展中显 示出愈益重要的作用，是银行信贷治理中获取企业有关信息 的主要来源，也是对信贷资产进行监控、规避贷款风险的重 要依据。但就财务表本身来说，其格式的固定性和以数字反 映为主的特点，决定了它所表述的会计信息有一定的局限 性。银行不良资产的产生，在很大程度上是由于信息不对称。 随着国有商业银行不良资产的剥离，国有商业银行转轨步伐 的加快，必然产生对企业会计信息充分了解的客观要求。文 字辅以数字表达的财务表附注将会起到越来越重要的作用。
一、会计信息充分披露的原则要求为各类会计表使用 者提供更加有效的信息
由于银行这一行业的非凡性，可以了解到其他表使用 者无法了解的信息，但企业会计信息的充分披露仍在银行信 贷治理中具有重要的作用。会计信息的充分披露。一方面可 以大大降低银行对企业会计信息的采集成本；另一方面由于 披露程序的制约，也可以提高企业会计信息的有效性，大大 减少企业会计信息的虚假成分。在1994年美国注册会计师 协会财务告非凡委员会完成的综合告——《改进企业告—— 着眼于未来》一书中，强调为客户提供更为全面、完整的有 效会计信息，这相对于以往美国会计准则委员会强调会计告 为使用者提供决策有用信息大大前进了一步。所谓有效信
息，是指有助于决策的信息，而不管其成本相对收益是否过 高，有效信息应当是可靠的，不带偏见的，不加粉饰的。通 过有效信息，决策人员可以更好地评价一个企业的发展前 景。
“充分披露”作为财务表的一个重要原则，近年来往 往在“可靠性”与“相关性”方面发生冲突，致使一些国家 如美、英等国提出对现行财务告的批评。女口，“企业告没有 能够像人们期望的那样提供有价值的信息，会计信息严重地 不完整，会计信息缺乏相关性，现行企业财务告只关注过去 而不重视未来”：“现行的资产负债表和利润表是从十九世 纪产业经济时代的企业告演变而来的，它无法满足二十世纪 末期市场经济发展的新情况和新要求”等。针对这些批评， 美国会计界开始面向客户，对会计信息的生成渠道和告方式 等具体问题展开了研究和探讨，其中尤以美国注册会计师协 会财务告非凡委员会为代表。根据这一委员会的研究，今后 企业告模式将出现这样几个变化：
，扩展到财务信息与非财务 信息如市场占有率、质量水平、客户满足程度、员工情况、 革新情况等的有机结合，从原来着重于最终经营成果，扩展 到企业的背景信息和前瞻性信息，而且新增加的信息类型在 企业告中占有很大比重，同时，财务会计与治理会计开始融 合。
•对财务告结构进行了重大调整，重点是划分核心业务
和非核心业务，目的是为了更清楚地说明企业的发展趋势、 机会和风险，提咼会计信息的相关性。
•揭示企业告的不确定性。
上述告的新变化，必将有助于满足各类表使用者对企 业会计信息的充分要求，但也应当看到，由于过多的考虑 “相关性”这一会计信息质量特征的要求，有可能会损害其 “可靠性”特征。为满足客户对有效信息充分披露的要求， 企业必须改进财务告模式。然而，由于受会计“相关性”与 “可靠性”质量特征以及财务表重要性等具体原则的约束， 目前尚难以将用户所需的有效信息恰到好处地纳入财务表 原有的结构中去。为了圆满解决需求信息与提供信息间的矛 盾，满足会计信息