税法(第二章 增值税).ppt

文档介绍：Taxation Laws
税法
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第二章 增值税
VALUE ADDED TAX
教学重点与难点：
1、征税范围
2、一般纳税人与小规模纳税人的认定
3、一般纳税人应纳税额的计算
4、几种特殊经营行为的税务处理
5、专用发票的使用及管理
教学方法与手段：讲授****题
教学目的与要求：
1、了解增值税的概念、特征
2、掌握增值税的征税范围、纳税义务人、税率、应纳税额的计算
3、注意区分几种经营行为的税务处理
4、初步接触增值税专用发票及其管理
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税收收入统计（单位：万元）
国家税务总局
项目
2008年
1季度
2008年
上半年
2008年
前3季度
一、税收收入合计
151022690
325544519
460589646
其中：国税
100893411
224376569
317954109
地税
50129279
101167950
142635537

140969572




102731232

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§ 增值税概述
一、 概念
增值税是以生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额为对象所征收的一种流转税。
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１、 流转税：对流转额征税

商品流转额 实物流转额 销售流转额
货币流转额 购进流转额
非商品流转额 劳务收入
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２、 增值额

（１）理论意义上的增值额＝Ｖ＋Ｍ
（２）从商品、劳务的生产过程来看
增值额＝销售收入额－非增值项目（如外购商品或劳务的金额）
增值额＝各环节增值额之和
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３、 计税原理：
应纳增值税额＝增值额×税率
＝（卖价－买价）×税率
＝销售额×税率－外购价×税率
＝销项税额－进项税额
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二、特点
1、 可以避免重复征税
2、“中性”效应
该手段的运用对微观主体经营行为的影响较小，甚至为零
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原材料 产成品 商品销售
传统计税＝100×17%+200×17%+300×17%
增值税额＝100×17%+(200-100)×17%+(300-200)×17%
300
200
100
1、避免重复征税
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2、“中性”效应
原材料 半成品 产成品 商品销售
传统计税＝100×17%+150×17%+200×17%+300×17%
增值税额＝100×17%+（150-100）×17%
+(200-150)×17%+(300-200)×17%
300
200
150
100
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