避税和反避税.pptx

文档介绍：避税和反避税（tax avoidance&anti-tax avoidance）
少交税的方式
-- 逃税（违法行为，刑法中的犯罪）
应该申报的不申报，或者没有完全申报
弄虚作假，虚构成本，虚做账目

-- 避税（不违法的行为）
节税本身是很正常的
1
避税逆乎法意
避税没有回馈社会
避税违背了公平措施
其交易根本不具有商业性，虚构的交易
2
避税的可能性
法律本身的不足
立法时不能考虑到所有的社会情形
不同国家的税收制度不一样（税收管辖权的确立，税率不同，征税范围不一样，税收优惠和税收协定不一样）
尽可能成为低税区的纳税居民
3
避税的方式
利用转移定价
发生在关联企业之间（通过契约关系，长期的经营活动也可以形成关联企业）
开曼群岛建立一家公司，再在中国境内建立一家公司，中国公司低价卖给开曼公司，开曼公司再以高价卖给中国公司。这就实现了利润的转移。
4
利用税收协定的税收优惠政策
A与B 之间有双重协定，有B与C之间也有双重协定，但是A与C之间没有。
所以C国企业不会直接与A国企业交易，会在B国设立一个虚假公司，通过该虚假公司来与A 交易。
5
利用资本弱化（thin capitalization）
，然后利用B ，这样股东的出资额减少，责任降低，同时根据我国的税收政策，需要还款的企业可以延迟纳税
6
利用避税地
避税地是不征税或者不实际征税的地方
管制较少，外汇自由，发达的金融服务业，信息保密
中国法律的不确定性，稳定性弱
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中国的避税措施
合理的方法加以确定
独立交易原则，按照没有关联的交易的各方按照公平交易的原则所形成的价格核定收入
再销售价格法
8
特别的纳税调整
目的标准——是否具有商业性经营（有具有诚实信用原则，）
人为标准——实质重于形式（substance over form）
违法的行为不产生合法的法律后果，即违法行为不应当产生利益
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反避税方法
狙击手
散弹鸟枪
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