文档介绍：个人所得税政策业务及实际操作
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2021/9/4
主要内容:
一、个人所得税法改革问题研究；
二、个人所得税政策执行口径及实际操作；
三、股权激励有关个人所得税政策操作；
四、住房交易有关个人所得税政策；
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一、个人所得税法改革问题研究
（一）个人所得税税制模式介绍
1、概念：究竟对勤劳所得、资本性所得、财产性所得、经营性所得以其他所得是统一合并征税还是分别征税。
2、税制模式的主要分类。
综合税制模式；（各项所得统一计税）
分类税制模式；（各项所得分别计税）
综合与分类相结合税制模式；（部分所得项目统一计税，个别所得项目分别独立计税）
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一、个人所得税法改革问题研究
3、影响税制模式的选择的主要因素：
国家或地区经济发展水平；
个人对社会财富或所得的占有情况；
税收征管能力；
法制、法治、民主；
社会文化背景****惯。
税收收入的使用情况。
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一、个人所得税法改革问题研究
4、综合税制模式。
一般以家庭或个人为申报纳税主体，允许纳税人自行选择夫妻合并申报、统一扣除或者个人分别申报。
OECD17个国家中，只有2个国家要求必须以家庭为申报单位，其他国家要求以家庭或个人为申报单位。
以家庭一个纳税年度内全部收入扣除生计费用、赡养老人和扶养子女费用、教育费用、基本住房、医疗费用等基本支出后的余额为税基；更加符合家庭实际支出情况，有利于兼顾不同家庭（如单亲家庭）的税负。
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一、个人所得税法改革问题研究
不区分收入项目、次数，统一按纳税年度内的收支情况计税，有利于缩小贫富差距。
税基的计算采取定额扣除、比例扣除、单项扣除、据实扣除等方式；
对基本家庭支出据实扣除或逐年调整扣除标准，对一些弹性较大家庭支出项目限额扣除，既体现公平税负，又兼顾大多数家庭收支实际，避免完全扣除费用侵蚀税基；
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一、个人所得税法改革问题研究
采取累进税率体现量能负担原则，有利于实现横向公平；有效调节居民收入分配。
主要在少数发达国家实施，真正采取严格综合税制模式的国家很少。其主要原因是对税收征管能力、管理成本以及某些所得的特殊因素的考虑。
日常代扣代缴税款具有“预扣”性质，年终汇算清缴，增加征纳双方成本，日本每年约有50万人办理退税，给税务机关增加了很大的工作量。
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一、个人所得税法改革问题研究
综合税制对外部征管环境要求较高：
——建立社会信息网络体系，税务机关能够就同一事项取得多方信息；
——了解居民的家庭组成情况,有的国家综合税制也以家庭或个人选择课税；
——区别居民的纳税身份，各部门间信息共享，税务机关有能力监控个人收支信息；
——通过终生唯一的社会保障号码，将纳税人的纳税与社保、就业、贷款等所有需要政府办理的事项“挂钩”，个人纳税处于政府和公众的监督之下；
——对现金流动控制较严，增加了涉税信息管控的力度。
——法治化程度较高，偷税成本较大。
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一、个人所得税法改革问题研究
5、分类税制模式。
主要特点，将居民收入或所得划分为不同税目，分别制定不同的税率。
主要所得项目包括（1）劳动所得；（2）经营性所得；（3）资本性所得；（4）财产性所得；（5）其他所得项目。
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一、个人所得税法改革问题研究
主要优点：
（1）通过差别税率对不同所得项目实现奖限政策，综合税制模式在技术上实现这一目标的方式难度大，只能通过规定减免税收入来体现；（优点也是弊端）
（2）借助代扣代缴征税方式，降低征管成本，适用于税收征管能力较低的发展中国家。
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