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（新版）注册会计师（税法）考试历年真题汇总（含答案）
一、单选题
，增值税发票注明价款50万元，，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（）。
A、4万元
B、5万元
C、9万元
D、14万元
答案：A
解析：对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的高档化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。应纳消费税＝90×10%－50×10%＝4（万元）
，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起（）内，补征税款。
A、一年
B、二年
C、三年
D、五年
答案：A
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解析：海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起一年内，补征税款。但因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起三年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款万分之五的税款滞纳金。
，应当征收印花税的是（）。
A、会计咨询合同
B、法律咨询合同
C、技术咨询合同
D、审计咨询合同
答案：C
解析：技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
（增值税一般纳税人）2020年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3200元。当月从某公司（增值税一般纳税人）租入一台机器，取得该公司开具的增值税专用发票上注明的租赁费20000元，该机器既用于生产货物，又用于企业职工食堂。当月为接送员工上下班购置一辆乘用车，取得增值税专用发票上注明的金额为100000元。则该企业本月应纳增值税税额为（）元。
A、13000
B、9800
C、0
3
D、7200
答案：D
解析：自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。购置的乘用车专用于集体福利，进项税额不得抵扣。该企业本月准予抵扣的进项税额=3200+20000×13%=5800（元）；则该企业本月应纳增值税=100000×13%-5800=7200（元）。
，支付购车款（含增值税）115260元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据。蔡成功应缴纳的车辆购置税为（）元。
A、12000
B、10200
C、13040
D、10400
答案：B
解析：115260÷（1+13%）×10%=10200（元）。
，不征收耕地占用税的是（）。
A、占用菜地建房
B、占用园地建房
C、占用鱼塘从事非农业建设
D、占用养殖水面建设直接为农业生产服务的生产设施
答案：D
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解析：建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税。
，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（）元。
A、46000
B、48000
C、50000
D、52000
答案：C
解析：应纳税额＝（23000＋2000）×2＝50000（元）
，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。
A、将外购的货物用于抵偿债务
B、将外购的货物用于交际应酬
C、将外购的货物无偿赠送给外单位
D、将外购的货物对外投资
答案：B
，下列属于车辆购置税应税车辆的是（）。
A、电动摩托车
B、装载机
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C、有轨电车
D、地铁
答案：C
解析：选项C：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车为车辆购置税应税车辆。
，应在受理之日起（）内将《复议申请书》副本发送被申请人。被申请人应当在收到《复议申请书》副本之日起（）内，