文档介绍：第6章 外币折算
第一节 外币折算及其会计准则
第二节 外币交易的会计处理
第三节 外币财务报表折算
第四节 外币业务的信息披露
一、外币、外币交易与外币折算
二、记账本位币及其确定要求
三、外币交易及其不同类型
四、外币交易的相关概念
五、有关外币折算业务的会计准则介绍
第一节 外币折算及其会计准则
第一节 外币折算及其会计准则
一、外币、外币交易与外币折算
按照我账本位币以外的货币。外币交易则是以外币计价或结算的交易。相对应地,外币折算是建立在外币、外币交易基础之上的一种会计业务。比如,若某一母公司有在境外经营的子公司,而这一子公司采用所在地货币,亦即母公司的外币进行计价和结算,会计期末也使用该外币编制财务报表,那么以该外币反映的财务报表即为外币财务报表,而将外币财务报表转换为非外币的财务报表,即为外币折算。
第一节 外币折算及其会计准则
二、记账本位币及其确定要求
我账本位币,是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。这里的主要经济环境通常是指企业主要取得和支出现金的经济环境。因此,按照企业会计准则的要求,我账本位币。
第一节 外币折算及其会计准则
二、记账本位币及其确定要求
按照《中华人民共和国会计法》第十二条的规定,会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务报表应当折算为人民币。
按照我账本位币时应考虑以下因素:
第一节 外币折算及其会计准则
二、记账本位币及其确定要求
(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算;
(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算;
(3)该货币是融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
第一节 外币折算及其会计准则
二、记账本位币及其确定要求
确定企业是否为境外经营,不是以企业的位置是否在境外来确定,而是要看企业选定的记账本位币是否与其母公司等使用的记账本位币相同。
第一节 外币折算及其会计准则
二、记账本位币及其确定要求
企业在选择确定境外经营的记账本位币时,还应当考虑下列情况:
(1)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性;
(2)境外经营活动中与企业的交易是否占有较大比重;
(3)境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量,是否可以随时汇回;
(4)境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。
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二、记账本位币及其确定要求
按照上述规定选择的记账本位币一经确定,除其经营所处的主要经济环境发生变化外,不得随意变更。
企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币的,应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币,折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。如果企业变更记账本位币,应当提供确凿的证据,以证明企业经营所处的主要经济环境确实发生了重大变化,并在财务报表附注中将这样的事项披露清楚。
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三、外币交易及其不同类型
外币交易,亦称外币业务,主要是指下列以外币计价或者结算的交易:
(1)买入或者卖出以外币计价的商品、劳务或者设备等;
(2)借入或者借出外币资金以及接受外币投资;
(3)进行货币之间的相互兑换;
(4)在会计期末将以外币计价的交易事项进行期末汇率的折算调整;
(5)其他以外币计价或者结算的交易。