文档介绍：内部控制评价
第一节内部控制概述
一、内部控制概念的发展
内部牵制阶段（20世纪40年代以前）
内部控制制度阶段（20世纪40-70
内部控制结构阶段（20世纪80-90
内部控制综合框架阶段（20世纪90年代以后）
内部控制评价
（一）内部牵制阶段
实物牵制
机械牵制
体制牵制
簿记牵制
（二）内部控制制度阶段
1958年，内部控制二分法：
会计控制
管理控制
内部控制评价
（三）内部控制结构阶段
1988年，整合为三要素：
控制环境
会计系统
控制程序
（四）内部控制综合框架阶段
1992年，COSO委员会提出内控三目标：
经营的效率与效果
财务报告的可靠性
相关法律与规定的遵循
内部控制评价
五要素关系图
内部控制评价
二、内部控制的作用
保证资产的安全、完整和有效运用
保证会计信息的可靠性
促使企业实现发展战略
提高企业经营管理的效率和效果
保证企业经营管理合法合规
内部控制评价
三、我国内部控制的构成要素
内部环境
风险评估
控制活动
信息与沟通
内部监督
内部控制评价
（一）内部环境
治理结构
组织结构和权责的分配
控制系统
内部控制评价
（二）风险评估
含义：指管理层识别与分析对企业目标实现可能造成不利影响的内外因素，测量风险可能导致的影响程度的大小，确认经营活动过程中的关键控制点，进而针对关键控制点采取有针对性的控制活动。
范围：内部风险与外部风险
方法：定性与定量相结合
策略：风险规避、风险降低、风险分担、
风险承受
内部控制评价
（三）控制活动
不相容职务分离控制
授权审批控制
会计系统控制
财产保护控制
预算控制
运营分析控制
绩效考评控制
内部控制评价