文档介绍：企业所得税法及实施条例主讲人:王京梁副教授 E-mail:Wangjl516@ Tel:********** 河北经贸大学财政税务学院企业所得税●企业所得税法的立法背景和特点●原企业所得税制的主要弊端●立法的必要性●指导思想●统一内、外资企业所得税制的基本原则●特点这就是为什么企业所得税法体系中华人民共和令第 63号) (2007 年3月16日) 中华人民共和国企业所得税法实施条例(国务院令第 512 号) (2007 年12月6日) 国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知过渡优惠政策的通知(国发〔 2007 〕39号) (2007 年12月26日) 国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知过渡性税收优惠的通知(国发〔 2007 〕40号) (2007 年12月26日) 财政部国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知优惠政策有关问题的通知财税[2008]21 号国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法企业所得税核定征收办法》(试行)的通知国税发〔 2008 〕30号国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理企业所得税征收管理暂行办法暂行办法》的通知国税发〔 2008 〕28号财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知若干优惠政策的通知财税[2008]1 号企业所得税若干问题的通知? 企业所得税●纳税人●纳税人的基本含义在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人●纳税人的分类居民纳税人和非居民纳税人●纳税人的纳税义务无限纳税义务和有限纳税义务●所得来源地的确定所得来源地的确定●销售货物所得●提供劳务所得●转让财产所得●股息、红利等权益性投资所得●利息所得、租金所得、特许权使用费所得●其他所得企业所得税●税率基本税率: 25% 优惠税率 20% 、15% 税率特别税率: 20% 优惠税率 10% 、0 ●纳税人、税率及计税依据的关系企业所得税●应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入或所得-扣除-允许弥补的以前年度亏损●一般规定●收入总额的确定●扣除项目的确定●不得扣除项目的确定●资产的税务处理应纳税所得额●一般规定●计算原则:权责发生制●亏损的概念企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。●清算所得清算所得,是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。应纳税所得额●收入总额的计算●收入的概念企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额●收入的形式货币形式和非货币形式●收入的具体内容●不征税收入应纳税所得额●收入的具体内容●销售货物收入●提供劳务收入●转让财产收入●股息、红利收入等权益性投资收益●利息收入●租金收入●特许权使用费收入●接受捐赠收入●其他收入