文档介绍：第二章增值税会计第二章增值税会计主要内容第一节增值税概述第二节一般纳税人增值税的计算第三节小规模纳税人增值税的计算第四节应纳税的时间规定第五节增值税发票第六节会计处理第七节出口货物退免税?1、增值税的起源、发展?2、棉花厂、纱厂、布厂、服装厂、批发商、零售商一、增值税的含义?增值税: 是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务, 以及进口货物的单位和个人, 就其取得的货物或应税劳务销售额以及进口货物金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。应税劳务指有形动产(包括热力、电力和气体) 称为第一节增值税的概述?【例题·多选题 2-1 】根据我国现行增值税的规定, 纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。 ?【答案】 AD ?例:生产桌子购进材料木材油漆胶钉子等 60 元桌子生产 100 元增值额=100 - 60 =40 增值税=40 ×% 增值税= 100 ×%-60 ×% =40 ×% 实际中: 销项税额进项税额税款抵扣制(购进扣税法) 二、特点 1 2多环节征税 3价外税普遍征收 4 5多档税率税款抵扣制三、增值税的类型(三种) 区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同—体现增值税优越性,便于操作 1. 当期购入固定资产价款一次全部扣除 <理论增值额 3. 消费型增值税给以票扣税造成困难完全避免重复征税 1. 对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分 =理论增值额 2. 收入型增值税不利于鼓励投资保证财政收入 1. 确定法定增值额不允许扣除任何外 购固定资产价款 >理论增值额 1. 生产型增值税缺点优点特点类型四、征税范围(一)征税范围的一般规定销售提供加工修理修配进口劳务货物(二)属于征税范围的特殊行为?1、[视同销售货物行为] ?(1)将货物交付他人代销和销售代销货物; ?(2)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县( 市)的除外; ?(3)将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费; ?(4)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,分配给股东,无偿赠送他人。?非增值税应税项目: 是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产, 均属于不动产在建工程; ?集体福利或者个人消费:是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、幼儿园、宿舍等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发放给职工个人的物品。