文档介绍：土地增值税纳税筹划的论文
土地增值税纳税筹划的论文
1、K公司将拟售给D公司部分先转为自用，作为其自用的固定资产（入账价值20000000元）。根据国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题》（国税函［xx］828号）规定：“自建商品房转为自用或经营，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算”。这就是说房企业将其的部分房转为自用或出租等商业用途时，不需计缴该部分房产的企业所得税和土地增值税。
2、将K公司分立为两个公司，分立新设一个全资子公司（E公司），并由E公司拥有。由于K公司分立过程中需对房产、土地进行分割，分立时K公司未取得相应的收入和其他经济利益，也没有实现土地转让增值额。因此，K公司分立对房产、土地的分割，不属土地增值税的征税范围，无须缴纳土地增值税（即通过企业分立转移到E公司的不征收土地增值税）。
3、分立结束后，D公司受让兼并E公司。根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定》（财税［1995］48号）规定：“在企业兼并中，对被兼并企业将房转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。”因此，E公司（被兼并企业）将转让到D公司（兼并企业）中，暂免征收土地增值税。经过上述筹划，K公司售给关联企业D公司作为办公场所的，从企业分立及D公司兼并E公司过程中，都无需缴纳土地增税，K公司既达到对内销售，又可节税 000元。
土地增值税是以增值额占扣除项目金额的比例确定的4级超率累进税，即：土地增值率=【收入-扣除项目（成本）】÷扣除项目