《税务会计与实务》课件(ppt 548).ppt

文档介绍：《税务会计(kuài jì)与实务》
课 件
黎云凤 潘素琼
王岚 宫俊华
编著(biānzhù)
第一页，共549页。
目 录
第1章 税收(shuìshōu)概论
第2章 税务会计概论
第3章 增值税会计
第4章 消费税会计
第5章 营业税会计
第6章 关税会计
第二页，共549页。
目 录
第7章 城市维护建设税与
教育费附加会计
第8章 企业所得税会计
第9章 外商投资企业和外
国企业所得税会计
第10章 个人所得税会计
第11章 其他(qítā)税种会计
第三页，共549页。
第一章 税收(shuìshōu)概论
学习目的：通过本章学习，要求理解税收的概念，了解其特点和作用，掌握税收的分类；掌握税制的各组成要素，理解它们之间的相互关系；税收征管(zhēnɡ ɡuǎn)的各项制度中，理解凭证、账簿管理制度、发票的使用与管理制度和税务检查制度，掌握税务登记制度、纳税申报及税款征收制度等。
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税收的概念(gàiniàn)与分类
税收的概念
概念
税收是国家为了行使其职能而凭借政治权力，按照税法的规定，向个人或者经济组织(zǔzhī)强制地、无偿地征收而取得的财政收入 。
• 对概念的理解：
税收是国家取得财政收入的一种形式；行使征税权的主体是国家；国家凭借政治权力征税；税收必须借助于法律形式进行。
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税收的特点
• 税收的强制性 主要是指国家凭借政治权力，依照法律强制征税。税收的强制性是最为明显的形式特点。
• 税收的无偿性 税收的无偿性有别于国有资产收入(shōurù)和国有债务收入(shōurù)。
• 税收的固定性 国家在征税前以法律的形式规定征税对象及征税额度、征税方法等。
税收的三个特性相互联系、相互影响，构成统一的整体。
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税收(shuìshōu)的分类
税收的分类，是指按照一定的标准对复杂的税制和税种进行归类。
按课税对象的性质不同分类，可分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为(xíngwéi)税、农业税等。
按税收管理权限分类，可以分为中央税、地方税、中央与地方共享税等三大类。
按税收的计税依据分类，税收可以分为从价税、从量税和复合税。
按税收与价格的依存关系分类，税收可以分为价内税和价外税。
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是国家组织(zǔzhī)财政收入的主要来源 组织(zǔzhī)财政收入是税收的最基本职能。
是国家对经济实行宏观调控的手段。
调节个人收入差距，实现社会共同富裕。
维护国家权益，促进国际经济交往。
税收(shuìshōu)的作用
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税制构成(gòuchéng)要素
税收制度简称税制，是国家各种税收法律、行政法规和征收管理办法的总称。税收制度包括税收实体法和税收程序法两大部分。
税收程序法是指税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容。
税收实体法，主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率(shuìlǜ)、纳税地点等。
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税制构成(gòuchéng)要素
税法(shuì fǎ)的构成要素，是指税法(shuì fǎ)应当具备的必要因素和内容，简称税制要素。税制要素一般包括征税人、纳税人、征税对象、税目、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则等。
1．2．1 征税人 是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。因税种的不同，可能有不同的征税人。关税的征税人为海关，农牧业税的征税人为财政机关，其他税种的征税人为税务机关。
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